тковому періоду (IV квартал 2009 р і I квартал 2010 р). При цьому в полі звітний рік на сторінках 6 та 7 декларації вписуються цифри 2009 і 2010, а в полі податковий період (код) на сторінці 6 вписується цифра 24, а на сторінці 7 - 21.
На сторінці 6 за кодом 101401 у графі 2 зазначається податкова база, раніше відображену в декларації за IV квартал 2009 р, - 5000000 руб. У графі 3 вказується відповідна їй сума податкового відрахування - 850000 руб., У графі 4 - 50000000 руб., У графі 5 - 5000000 руб. При цьому в рядку 010 вказується сума податку, обчислена до зменшення, - 5850000 руб. (850000 руб. + 5000000 крб.).
На сторінці 7 за кодом 101 402 в графі 2 відображається податкова база, раннє зазначена в декларації за I квартал 2010 р - 7000000 руб., у графі 3 відображається сума податкового відрахування в розмірі 1100000 крб. У рядку 010 відображається сума податку до зменшення - 1100000 руб.
Заповнюємо розділ 6
Зазначеному розділу відповідає сторінка 8.
У даному розділі відображаються операції, оподатковувані ПДВ за ставкою 0%, момент визначення податкової бази за якими настав в II кварталі 2010 р, але документи, що підтверджують правомірність застосування нульової ставки протягом цього кварталу, ще не зібрані.
Згідно з вихідними даними нашого прикладу за кодом 1010401 в графі 2 відображається податкова база у розмірі 15000000 руб., що відповідає вартості товарів, реалізованих в Італію. При цьому в графі 3 цього рядка вказується сума ПДВ, обчислена за цією операцією, - 2700000 руб. (15000 000? 18%), а в графі 4 - сума податкових відрахувань з цієї операції - 300000 руб.
По рядку 010 вписуються підсумкові суми по графам 2-4 відповідних кодів. Враховуючи, що організація не підтвердила правомірність застосування нульової ставки тільки по товарах, поставленим до Італії, показники граф 2, 3, і 4 за кодом 1010401 переносяться в аналогічні графи рядка 010.
Сума податку, обчислена платником податку за податковий період по розділу 6 і підлягає сплаті до бюджету, відображається по рядку 020, якщо сума величин в графі 3 по рядку 010 перевищує суму величин у графі 4 по рядку 010. У разі якщо сума величин в графі 3 по рядку 010 менше суми величин у графі 4 по рядку 010, то сума податку, обчислена до зменшення, відображається у рядку 030.
У нашому прикладі підсумкова сума по розділу 6 відображається у рядку 020 - 2400000 руб. (2700000 руб. - 300 000 руб.)
Заповнюємо розділ 7
Як випливає з наших вихідних даних, організація в II кварталі 2010 р придбала товари в Угорщині і без ввезення на територію Російської Федерації реалізувала їх іноземної організації на суму 6500000 крб. Оскільки товари в момент відвантаження іноземному особі перебували за межами території Російської Федерації, місцем їх реалізації територія Російської Федерації не зізнається. У зв'язку з цим величина вартості реалізованих товарів у розмірі 6500000 крб. вписується в графу 2 Вартість реалізованих (переданих) товарів (робіт, послуг), без ПДВ рядка 010 розділу 7 декларації. При цьому в графі 1 Код операції цього розділу декларації вказується код 1010811, який відповідає коду операції, наведеним у додатку 1 до Порядку заповнення декларації.
На закінчення варто проставити прочерки в незаполняемих рядках і графах подаються розділів декларації, а також підтвердити достовірність та повноту відомостей, зазначених у відповідних розділах, шляхом проставлення на кожній сторінці (в даному випадку їх 9) підпису та дати (Весняк, 20.07.2010).
У розглянутому випадку за підсумками діяльності організації за II квартал 2010 р сума податку, обчислена до сплати в бюджет, перевищила суму податкових відрахувань і склала 14705085 руб.
На закінчення хочеться звернути увагу на той факт, що згідно з чинним порядком сплата податку за минулий податковий період здійснюється рівними частками не пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступних за минулим податковим періодом. У нашому прикладі такими місяцями є липень, серпень і вересень 2010 року, а сума податку, що підлягає щомісячній сплаті, становить 4901695 крб. (14705085: 3).
Якщо квартальна сума податку не ділиться без залишку на три терміну сплати, то уточнення за розміром платежу в більшу або меншу сторону з метою недопущення недоплати або переплати обчисленої за квартал суми податку доцільно здійснювати в останньому місяці по терміну сплати податку.
У розглянутому випадку ПДВ слід сплачувати до 20 липня, 20 серпня і 20 вересня 2010 рівними платежами у розмірі 4901695 крб.
Що стосується сплати ПДВ в якості податкового агента при придбанні в іноземних осіб...
