о нижче, ніж у багатьох інших державах. У США, наприклад, ця частка доходить майже до 10%, в Західній Європі коливається в межах від 8% до 10% до ВВП. Так що ефект від введення так званої плоскої шкали виявився не надто вражаючим. Істотний додатковий внесок у бюджет держави може дати відновлення прогресивної шкали оподаткування доходів фізичних осіб. Просте, механічне зміна системи ставок ПДФО є економічно невірним. Буде потрібна комплексна корекція багатьох складових податкової системи. Перегляд податкових ставок необхідно проводити з урахуванням наступних принципів. По-перше, необхідно розмежувати доходи за характером джерела їх отримання: «трудові», «рентні» (оплатне надання третім особам окремих прав на активи, що належать платнику податків) і, так звані, «пасивні» доходи, отримання яких не пов'язане з діловою активністю платника податків. Надзвичайно важливо, щоб податковий тягар був мінімальним відносно трудових доходів і максимальним відносно пасивних. По-друге, єдину ставку прибуткового податку має сенс зберегти за тими видами діяльності, де дійсно існує можливість приховування доходів (здача в оренду приміщень, автоперевезення, індивідуальна підприємницька діяльність). Їх перелік повинен бути встановлений в законі. Для всіх інших видів доходів слід відновити прогресивну шкалу ставок податку з повним звільненням від оподаткування малозабезпечених громадян.
Ставка податку повинна змінювати свій характер від щадного (для середнього класу) на початку до стримуючого в кінці діапазону. Введення прогресивної шкали ПДФО потребують також перегляду діючих ставок і порядку оподаткування дивідендів. В даний час такі доходи оподатковуються за низькими ставками або взагалі не оподатковуються зовсім і повністю звільнені від сплати страхових внесків у державні позабюджетні фонди, що заохочує до використання інструменту дивідендів власниками бізнесу і топ-менеджерами.
Очевидно, що введення прогресивної шкали ПДФО спричинить неминучий наслідок - підвищення податкового тягаря. Саме тому при будь-яких спробах держави підвищити податковий тягар спрацьовує своєрідний третій закон Ньютона - «сила дії дорівнює силі протидії». Враховуючи, що високоприбуткові платники податків - це, як правило, особи, які мають доступ до різного юридичного інструментарію і до різних механізмів міжнародного податкового планування, можна припустити, що спроби введення прогресивної шкали ПДФО натраплять на люту хвилю протидії. Як тільки підприємець зрозуміє, що навантаження стає занадто важкою для бізнесу, він почне знаходити і обов'язково знайде ті або інші способи мінімізації. В оподаткуванні добре відома така закономірність: ухилення від сплати податків закінчується тоді, коли витрати на ці заходи і, відповідно, ризики від застосування схем економії стають невиправданими. Іншими словами платник податків відмовляється від «податкової оптимізації» тоді, коли «дешевше заплатити». Саме тому до 2001 року, коли максимальна ставка прибуткового податку становила 30% від доходу, витрати на організацію відходу від нього були економічно виправдані. При ставці ж в 13% в цьому немає ніякого сенсу: краще чесно заплатити податок, уникнувши ризиків, які об'єктивно в тій чи іншій мірі присутні при будь-якій оптимізації податків.
Тому, головним завданням законодавця є прийняття таких заходів, в області податкового контролю та податкової оптимізації, які зроблять невигідним і витратним відведення в тінь своїх доходів платниками податків. А саме, необхідно в рази збільшити штрафи і відповідальність за приховування доходів. Знову ж, прийняття даних заходів викликане періодом реабілітації податкової системи російської держави відразу після введення прогресивної шкали оподаткування. У наслідок, можливе пом'якшення адміністративних заходів і зменшення розмірів штрафів.
Дослідження в області застосування прогресивного оподаткування в Росії буде неповним, якщо не взяти до уваги всі негативні сторони цього явища. Перше, відмова від плоскої шкали ПДФО в Росії суперечить одному з принципів державного управління - постійності правил гри. Порушення багаторазових обіцянок президента та уряду не змінювати ставку ПДФО призведе до ще більшого зростання недовіри бізнесу до влади, відтоку іноземних інвестицій і втечі вітчизняного капіталу за кордон. Бідним не стане краще, якщо зменшиться потік інвестицій: буде менше нових виробництв і нових робочих місць. Друге, прогресивна шкала ПДФО призведе до того, що багаті території стануть значно багатшими. Навряд чи людям з невисокими доходами в Амурській області стане краще, якщо бюджет Москви отримає додаткові мільярди. Це посилить міжрегіональну політичну напруженість, для зняття якої центру, можливо, доведеться частково перевести ПДФО у федеральний бюджет, що негативно позначиться на розвитку федералізму в Росії. Третє, введення прогресивної ставки ПДФО призведе до ухилення від податків. Справедливість цієї тези д...
