і чистого грошового потоку використовується непрямий метод аналізу.
Непрямий метод дозволяє:
контролювати правильність заповнення форм бухгалтерської фінансової звітності № 1, № 2, № 4 шляхом стикування чистого грошового потоку і чистого прибутку;
виявляти і кількісно визначати причини відхилень фінансово-результативних показників, що обчислюються різними методами, один від одного (чистого грошового потоку і чистого прибутку);
виявляти у складі статей активу балансу ті, які могли ініціювати збільшення або зменшення грошових коштів;
відстежувати вплив зміни пасивних статей на величину залишку грошових коштів;
розглядати фактор амортизації в якості причини розриву між чистим прибутком і чистим грошовим потоком;
роз'яснювати керівнику причини, з яких прибуток організації зростає, а кількість грошових коштів на розрахунковому рахунку знижується.
Оцінюючи результати аналізу, слід мати на увазі, що для зростаючого успішного бізнесу характерні:
притоки - власний капітал (прибуток звітного року та вклади учасників), кредити і позики, а також кредиторська заборгованість;
відтоки - необоротні активи, запаси і дебіторська заборгованість, тобто притоки по пасиву балансу і відтоки по активу.
Чисті грошові потоки (чисті грошові кошти), розраховані за прямому і непрямому методам можуть не збігатися з наступних причин:
. Визнання в непрямому методі прибутку (збитків) звітного року як грошового потоку з поточної діяльності. Однак прибуток (збиток) звітного року включає фінансовий результат, пов'язаний із інвестиційною діяльністю (реалізація активів, отримання відсотків і дивідендів),
. Вплив непрямих податків. Надходження і платежі, розраховані за прямим методом, включають непрямі податки, в той час як розрахунки за непрямим методом виробляються на основі показників - нетто.
. Вплив дебіторської та кредиторської заборгованостей. При розрахунку грошових коштів непрямим методом кредиторська і дебіторська заборгованості відносяться до поточної діяльності, в той час як вони можуть мати відношення до інвестиційної діяльності.
. Негрошові форми розрахунків. У непрямому методі наявність негрошових форм розрахунків не простежується, в той час як у прямому методі, який оперує реальними грошовими потоками, платежі або надходження, пов'язані з негрошовими формами розрахунків, просто не будуть враховуватися в розрахунках.
3.3 Аналіз грошових коштів коефіцієнтним методом
грошовий потік майновий платоспроможність
Коефіцієнт поточної платоспроможності за рік розраховується за формулою:
(3.1)
де К пл - коефіцієнт поточної платоспроможності;
ПДП тд - загальна величина надходжень грошових коштів по поточній діяльності;
ОДП тд - загальна величина використаних грошових коштів на поточну діяльність.
Одним з найважливіших показників, що визначають достатність створюваного організацією чистого грошового потоку з урахуванням фінансованих потреб, є коефіцієнт достатності чистого грошового потоку за аналізований період, який розрахов...
