ТОВ «ПАРТ» у зв'язку із середнім рівнем стану внутрішнього контролю невід'ємний ризик становить 38%.
РК - показує небезпеку того, що внутрішній контроль не запобіжить або не виявить наявних помилок, ніж ефективний СВК, тим нижче фактор її ризику.
Ризик контролю в ТОВ «ПАРТ» дорівнює 50%.
РН - суб'єктивно визначається аудитором ймовірність того що, застосовуючи в ході аудиторської перевірки, аудиторські процедури не дозволяє виявити реально існуючі помилки і перекручення в бухгалтерському обліку та звітності, що мають істотний характер окремо або в сукупності.
Конкретні числові значення ризиків встановити важко, тому застосовують словесні оцінки - високий, низький, середній.
Т.к. рівень невід'ємного ризику і рівень ризику системи контролю визначено як середній, то і ризик невиявлення встановлюється як середній
Після простих обчислень отримуємо значення аудиторського ризику при аудиті фінансової звітності 9%.
Таким чином, можна зробити висновок, що прийнятний аудиторський ризик в даному випадку повинен бути не вище 9%. Це означає, що 9 з 100 підписаних перевіряючим аудитором висновків містять невірні відомості щодо спірних питань.
У відповідності з федеральним стандартом «Планування аудиту» результати планування оформляються у вигляді двох документів: плану (загальний) і програми аудиту (додаток 27)
2.3 Аудиторська перевірка операцій з основними засобами та нематеріальними активами
Об'єктом аудиту є інформація звітності, що відноситься до основних засобів, а саме: бухгалтерський баланс - стоки 1150 і 1 190, рядка; пояснення до бухгалтерського балансу - розділ «2. Основні засоби ».
Джерела інформації для аудиту: договори, необхідні для купівлі, продажу, ремонту, лізингу, оренди основних засобів. Наказ по обліковій політиці, наказ по формуванню постійно діючої комісії, яка каже операції з руху основних засобів.
Зробимо розрахунок показників фактичної надійності системи внутрішнього контролю по основних засобів.
Таблиця 2.3.1
Розрахунок показників надійності системи бухгалтерського обліку ТОВ ??laquo; ПАРТ і внутрішнього контролю з обліку основних засобів.
ПоказателіБаллиФактіческая надійність системи внутрішнього контролю у% Максимальна кількість балів для перевіряється предпріятія1369,23Фактіческое кількість балів для перевіряється предпріятія9
Оцінка показників надійності системи внутрішнього контролю обліку основних засобів ТОВ «ПАРТ» в 2013 році - середня від 41 до 80%.
Наступним етапом аудиторської перевірки є розрахунок рівня суттєвості. Для розрахунку рівня суттєвості по річної звітності використовуємо дані річного балансу ТОВ «ПАРТ» за 2013 рік.
Таблиця 2.3.2
Розрахунок рівня суттєвості ТОВ «ПАРТ» за 2013
Найменування показателейДанние бухгалтерської звітності, тис. руб.Граніци істотний-ності,% Розрахункові показники, тис. руб.Запаси2928388Основние средства46724186Уставний капітал10000101000Валюта баланса163736982Среднеаріфметіческій показник- - 564
Найменше значення відрізняється від середнього на 476000 рублів, а найбільша на 436000 рублів. Нове середньоарифметичне складе 577330 рублів, отриману величину допустимо округлити до 577000 рублів і використовувати кількісний показник в якості значення матеріальності (суттєвості).
Для розрахунку рівня суттєвості аудиту основних засобів визначимо частку статті «Основні засоби» у валюті балансу:
/16373 * 100%=28,53%
Розрахуємо рівень суттєвості в частині обліку основних засобів:
* 0,2853=164 тис. руб.
Тепер перейдемо до розрахунку аудиторського ризику. Провівши загальний тест за системою внутрішнього контролю запишемо отримані дані в таблицю № 2.3.3
Таблиця № 2.3.3
Підсумкові значення за результатами тесту СВК
НадежноСреднеНе надежноНР850РСК410РН310
НР=5: 13 * 100=38,5%
РСК=1: 5 * 100=20%
РН=1: 4 * 100=25%
Отже, АР=0,385 * 0,2 * 0,25 * 100=1.9=2%. Отримане значення говорить про те, що в 2-х випадках з 100 в бухгалтерській звітності будуть міститися помилки.
Зміст програми аудиту основних засобів у ТОВ «ПАРТ» приведені в додатку 29.
2.4 Аудиторська перевірка операцій, пов'язаних з виробничими запасами, товарами...
