та іншими матеріальними цінностями
Основні завдання перевірки:
- Перевірка змісту розділів облікової політики щодо ТМЦ (повинні бути вказані методи оцінки ТМЦ при їх надходження і відпуск);
- Перевірка правильності формування собівартості ТМЦ;
- Перевірка своєчасності і повноти оприбуткування ТМЦ у місцях їх зберігання;
- Перевірка результатів інвентаризації ТМЦ та правильності відображення її результатів;
- Перевірка правильності документарного оформлення руху ТМЦ.
Джерела інформації: установчі документи, облікова політика, бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати, головна книга, облікові регістри за рахунками 10, 41, договори, укладені з постачальниками, книга покупок, продажів, накладні, рахунки фактури, прибуткові ордери складу, картки складського обліку, виписки банку, платіжні доручення.
При проведенні аудиту МПЗ в першу чергу необхідно оцінити стан внутрішнього контролю за рухом і збереженням матеріально-виробничих запасів. У додатку 30 наведено тест оцінки системи внутрішнього контролю з обліку МПЗ у ТОВ «ПАРТ».
Таблиця 2.4.1
Розрахунок показників надійності системи бухгалтерського обліку ТОВ «ПАРТ» і внутрішнього контролю з обліку МПЗ.
ПоказателіБаллиФактіческая надійність системи внутрішнього контролю у% Максимальна кількість балів для перевіряється предпріятія3158,06Фактіческое кількість балів для перевіряється предпріятія18
Система внутрішнього контролю обліку МПЗ у ТОВ «ПАРТ» може бути оцінена як середня.
Таблиця 2.4.2
Визначення рівня суттєвості за даними бухгалтерської звітності ТОВ «ПАРТ» за 2013р.
Найменування базового показателяКод рядки балансаУсловное обозначеніеЗначеніе базового показника, тис.руб.Удельний вага,% НДС1220S1305518,66Запаси1210S2292817,89Дебіторская задолженность1230 S3501430,62Денежние средства1250S46944,24Ітого: - - 1169271,41Баланс1600-16373100,00
Рівень суттєвості від валюти балансу 6% або 982 тис.рублей.
Встановимо рівень суттєвості для кожного базового показника:
- S1=18,66/71,41 * 982=257 тис. рублів;
- S2=17,89/71,41 * 982=246 тис. рублів;
- S3=30,62/71,41 * 982=421 тис. рублів;
- S4=4,24/71,41 * 982=59 тис. рублів.
- S1 + S2 + S3 + S4=982000 рублів.
Далі необхідно розрахувати аудиторський ризик, використовуючи нижче наведену формулу:
Зміст програми аудиту МПЗ в ТОВ «ПАРТ» приведені в додатку 31.
2.5 Аудиторська перевірка виробництва, калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг), її продажі
Перевіряючи, чи обґрунтовано віднесені витрати на собівартість продукції, аудитору необхідно знати, що вони групуються за такими елементами:
матеріальні витрати;
витрати на оплату праці;
відрахування на соціальні потреби;
амортизація основних засобів;
інші витрати.
Порядок віднесення витрат на собівартість продукції визначено Положенням з бухгалтерського обліку (ПБО 10/99), в якому детально розглянуто, які витрати можуть бути віднесені до собівартості продукції. Для цілей оподаткування структура витрат встановлена ??в главі 25 Податкового кодексу і дещо відмінна від витрат, передбачених ПБО. В даний час Міністерство фінансів і Федеральна податкова служба Росії ведуть роботу з гармонізації цього обліку.
У цьому зв'язку аудитор проводить перевірку правильності обліку витрат з позиції як бухгалтерського обліку, так і податкових вимог.
Особливу проблему становить облік витрат, нормованих для цілей оподаткування.
Звіт про фінансові результати надано на 31.12.2013 року.
У даному звіті відображаються відомості про фінансові результати діяльності організації в цілому і суми, їх складові.
У даній формі знайшли відображення такі показники:
виручка від продажу товарів, продукції та послуг - 26987 тис. руб.;
собівартість, тобто сума витрат по звичайних видах діяльності за звітний період - (22411) тис. руб.;
валовий прибуток - це різниця між виручкою і собівартістю (4576) тис. руб.;
управлінські витрати (2 844) тис. руб.
прибуток (збиток) від п...
