обліку фінансових вкладень збігаються з сальдо і оборотами по рахунках аналітичного обліку; сальдо й обороти по рахунках в повному обсязі перенесені з регістрів бухгалтерського обліку в Головну книгу і бухгалтерську звітність; в бухгалтерському обліку та звітності відображені всі факти надходження і списання фінансових вкладень; всі операції по руху фінансових вкладень своєчасно зареєстровані в бухгалтерському обліку.
Існування, т е всі фінансові вкладення істотні для організації, існують на дату складання балансу і будуть приносити прибуток у майбутньому: наявність фінансових вкладень підтверджено необхідними Первинними документами та результатами проведеної в установленому порядку інвентаризації; організація володіє правами на дані фінансові вкладення і несе відповідальність за ризики, пов'язані з цими правами; фінансові вкладення (цінні папери і позики), відображені в бухгалтерській звітності, належать організації на законних підставах; відображені в бухгалтерському балансі цінні папери належать організації на правах власності, отримані в результаті здійснення договорів, відповідних вимогам права, і організація має всі необхідні свідчення, що підтверджують законність отримання цінних паперів; всі записи на рахунках бухгалтерського обліку підтверджені виправдувальними і первинними документами, оформленими відповідно до вимог чинних законодавчих і нормативних актів; всі операції по фінансових вкладеннях випливають з умов відносин, які не суперечать чинному законодавству; операції з фінансовими вкладеннями санкціоновані уповноваженими особами в установленому порядку;
Оцінки, фінансові вкладення (цінні папери) оцінені в бухгалтерському обліку та звітності відповідно до вимог нормативних документів: рублева оцінка цінних паперів в іноземній валюті проведена відповідно до вимог чинного законодавства; залежно від способу придбання цінних паперів їх фактична вартість сформована згідно з вимогами нормативних документів; вартість цінних паперів для включення в бухгалтерську звітність розрахована правильно і відповідно до вимог нормативних актів (з урахуванням зниження ринкової вартості); виручка від продажу цінних паперів відображена в бухгалтерському обліку в оцінці, що збігається з міститься в первинних документах;
Точності, т е витрати по фінансових вкладеннях враховані відповідно до правил бухгалтерського обліку, дані бухгалтерської звітності відповідають записам у регістрах синтетичного обліку: у первинних документах, регістрах бухгалтерського обліку, при перенесенні даних в бухгалтерську звітність дотримана арифметична точність показників; при визначенні рублевої оцінки цінних паперів, виражених в іноземній валюті, використані її курси, відповідні курсам ЦБР на дату здійснення операцій; в бухгалтерській звітності відображено фінансовий результат, визначений на підставі фактичних даних;
Обмеження облікового періоду, т е всі операції з приймання до обліку та вибуття фінансових вкладень враховані у відповідному обліковому періоді;
Подання та розкриття, всі фінансові вкладення правильно класифіковані та розкриті в бухгалтерській звітності: фінансові вкладення класифіковані залежно від виду і термінів погашення; доходи і витрати, пов'язані з реалізацією і погашенням фінансових вкладень, правильно класифіковані у звіті про прибутки та збитки; інформація про фінансові вкладення розкрита в поясненнях до бухгалтерської звітності.
Отримання достатніх доказів по перевіряється напрямками дозволяє дати незалежну оцінку зазначеним фактам і виявити порушення і відступу від діючих нормативних актів і правил бухгалтерського обліку.
З аналізу напрямків перевірки випливають наступні завдання: вивчення складу фінансових вкладень за даними первинних документів та облікових регістрів, підтвердження права власності на них; оцінка стану аналітичного і синтетичного обліку фінансових вкладень; підтвердження первинної оцінки системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку фінансових вкладень; перевірка своєчасності та повноти відображення в бухгалтерському обліку операцій з фінансовими вкладеннями при дотриманні вимог російського законодавства; підтвердження достовірності нарахування, надходження і відображення в обліку доходів за операціями з фінансовими вкладеннями; підтвердити достовірність бухгалтерської (фінансової) звітності в частині розміру довгострокових і короткострокових фінансових вкладень.
Джерела інформації для перевірки обліку фінансових вкладень можна розділити на групи.
Схема 1.1. Джерела інформації аудиту фінансових вкладень
Першою групою є Наказ про облікову політику організації. За наказом про облікову політику організації аудитор знайомиться з: порядком визнання доходів від фінансових вкладень доходами від звич...
