операції, необхідно скористатися формулами
Н=В,
або,
де Н - сума ПДВ, нарахована при здійсненні якої-небудь операції;
Н '- ставка ПДВ,%;
В - виручка, отримана в результаті здійснення будь-якої операції, яка містить в собі ПДВ, тобто сума коштів, отримана від споживача;
В '- виручка без ПДВ.
Згідно з п. 3 ст. 164 НК РФ податок на додану вартість становить 18%
Результати розрахунків сум ПДВ від різних джерел доходів в таблиці 2.
* 18/118=7,32 тис руб
* 18/118=2,29 тис руб
* 18/118=576,61 тис руб
Таблиця 2 - Розрахунок суми ПДВ, тис. руб.
Вид доходаСумма виручки, отримана від покупателяСумма НДСВиручка без ПДВ1. Доходи від реалізації товарів, тис. Руб.3780576,613203,392. Від реалізації майна 467,0238,983. Від здачі майна в аренду152,2912,71Ітого3841585,923255,08
2. Оподаткування дивідендів
Дивіденди, отримані від іноземної організації, оподатковуються за ставкою 15%, а сума податку обчислюється самим платником податків виходячи з отриманої суми дивідендів.
х15%=10,5 тис. руб.
прибуток податок витрата
3. Визначення загальної суми витрат на виробництво і реалізацію, прийнятих для оподаткування прибутку
Витрати організації діляться на групи, склад яких представлений на малюнку 2.
Малюнок 2 - Класифікація витрат
Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією поділяються за такими економічними елементами:
матеріальні витрати;
витрати на оплату праці;
амортизаційні відрахування;
інші витрати.
У складі інших витрат слід звернути увагу на наступне:
суми податків і зборів, нараховані відповідно до законодавства (за винятком зворотних податків і податку на прибуток);
нормовані витрати (витрати на підготовку кадрів, добові у складі витрат на відрядження, компенсації за використання особистого автотранспорту в службових цілях, представницькі витрати, витрати на рекламу). Ці витрати приймаються до оподаткуванню тільки в межах встановлених норм;
збитки від реалізації майна.
У складі інших витрат необхідно розрахувати такі податки:
єдиний соціальний податок і відрахування до фонду страхування від нещасних випадків на виробництві та травматизму (ЄСП +);
податок на майно організації (Ним);
Для визначення ЕСН + використовуються кошти на оплату праці і встановлена ??ставка.
ЄСП у себе включає
відрахування в пенсійний фонд
відрахування до фонду соціального страхування
відрахування до фонду медичного страхування
Розмір страхових фондів визначається у відсотках від розрахованої суми ФОП.
, де
Еi - страхові фонди
ФОП - фонд оплати праці
Нi - відрахування в страхові фонди,%
Відрахування до пенсійного фонду становлять 28%, до органів соціального страхування - 4%, до фонду медичного страхування становить 3,6%
ЄСП скасований. Тепер платять страхові внески 30,2%.
Візьмемо процентну ставку страхових внесків 30,2%
ЄСП=540х30,2/100=163,08 тис. руб.
Податок на майно організації розраховується за такими формулами:
, де
Ним - податок на майно
- середня вартість майна за звітний період
- ставка податку на майно підприємства
Згідно ст. 380 НК РФ ставка податку на майно організації становить 2,2%. Середня вартість майна за звітний період визначається як:
, де
, - залишкова вартість майна на перше число кожного місяця звітного періоду і місяця наступного за звітним періодом
=(3000 + 3400)/2=3200 тис. руб.
Податок на майно підприємства склав:
Ним=3200 * 2,2/(4 * 100)=17,6 тис. руб.
До нормованих витрат відносимо відрядження, витрати на підготовку кадрів, компенсація за використання особистих автомобілів у службових цілях, разом 2 + 4=6 тис. руб.
Загальна сума витрат на виробництво=540 + 1350 + 163,08 + 17,6 + 6 + 60=2136,68 тис. руб.
. Визначення позареалізаційних доходів і витрат, які приймаються для оподаткува...
