ння
З усіх надійшли доходів вибираємо позареалізаційні, а з них - підлягають обкладенню податком на прибуток за основною ставкою, відповідно до класифікації, представленої на малюнку 1. Аналогічним чином визначаємо позареалізаційні витрати, прийняті для оподаткування з урахуванням особливостей за окремими їх видами.
З умов завдання, до позареалізаційних доходів з метою оподаткування відносяться доходи:
від пайової участі в інших організаціях;
від здачі майна в оренду;
З доходів у вигляді дивідендів податок утримує податковий агент. Тому для розрахунків беремо тільки суму орендної плати. За умовою задачі частка орендного відсотка (прибутку) у складі орендної плати, 30%
Двнер=(15-2,29) * (1-0,30)=12,71 * 0,70=8,897 тис. руб.
Платежі за користування кредитом банку включаються до складу позареалізаційних витрат і приймаються для цілей оподаткування у межах ставки рефінансування ЦБР з коефіцієнтом 1,1. Вони розраховуються за формулою
Пл - платежі за користування банківським кредитом
Скр - сума позики
Ст - ставка рефінансування ЦБ РФ
Ткр - термін дії кредитного договору
Згідно з вихідними даними сума позики становить 200 тис. руб. Ставка рефінансування ЦБ РФ 25%. Термін дії кредитного договору 1 місяць.
У завданні сказано брати поточні ставки, які змінюються з незалежних від нас обставин в податковій системі РФ !!!
Поточна ставка рефінансування становить 8,25%
Пл=200 * 8,25 * 1,1 * 1/(100 * 12)=1,506 тис. руб.
5. Визначення податкової бази та суми податку на прибуток
Розрахунок податкової бази зробимо в таблиці 3. Але перш, ніж її заповнити, наведемо розрахунок показників.
Доходи від реалізації товарів власного виробництва та основних засобів. Доходи від реалізації товарів власного виробництва складають 3203,39 тис. Руб. без НДС. Доходи від основних засобів (від реалізації майна) складають 38,98 тис. Руб. без НДС. Всього 3242,37 тис. Руб.
Витрати у звітному періоді, що зменшують суму доходів від реалізації, складаються з витрат по товарах власного виробництва, витрат основних засобів та податку на майно.
Витрати по товарах власного виробництва складаються з витрат на оплату праці, матеріальних витрат, суми нарахованої амортизації, інших витрат і становлять:
+ 1 350 + 62,5=1952,50 тис. руб. Згідно з вихідними даними витрати за основними кошти складають 20 тис. Руб., Податок на майно 17,6 тис. Руб. Загальна сума витрат у звітному періоді 1952,5 + 20 + 17,6=1990,10 тис. Руб.
Прибуток від реалізації склала 3242,37 - 1990,10=1252,27 тис. руб.,
в тому числі по товарах власного виробництва 3203,39 - 1952,5=1250,89 тис. руб.,
за основними засобами 38,98 - 20=18,98 тис. руб.
Позареалізаційні доходи включають в себе доходи від пайової участі, від здачі майна в оренду. Доходи від пайової участі не обкладаються податком на прибуток за ставкою 20%, тому що, згідно зі ст. 284 Податкові ставки п.1 і п.3, даний вид доходів уже був обкладений за ставкою 15%. Таким чином, позареалізаційні доходи склали 8,897 тис. Руб. без ПДВ.
Позареалізаційні витрати, згідно з вихідними даними, склали 60 тис. руб., Тому платежі за користування кредитом банку включаються до складу позареалізаційних витрат, сума позареалізаційних витрат складе 61,506 тис. руб.
Збиток від позареалізаційних операцій склав 61,506 - 8,897=52,609 тис. руб.
Таким чином, податкова база за звітний період склав 1149,72 + (- 52,609)=1200,78 тис. руб.
Результати розрахунку зведемо в таблицю 3.
Таблиця 3 - Розрахунок податкової бази по податку на прибуток
Показники, що формують податкову базуСумма, тис.руб.Доходи від реалізації, в тому числі: 3242,37 · товарів власного проізводства3203,39 · основних средств38,98Расходи у звітному періоді, що зменшують суму доходів від реалізації в тому чісле1987,6 · по товарах власного проізводства1950 · по основних средствам20Прібиль (збитки) від реалізації, в тому чісле1252,27 · товарів власного проізводства1250,89 · основних средств18,98Сумма позареалізаційних доходов8,897Сумма позареалізаційних расходов61,506Прібиль (збиток) від позареалізаційних операцій -52,609Налоговая база за звітний період1199,66
Сума податку на прибуток визначається за формулою
, де
Нп - сума податку на прибуток
ПБ - податкова база
Нп - ставка податку на прибуток
Ставка податку на прибуток, згідно з п. 1 ст. 284 НК РФ, дорівнює 20%.
Нп=1199,66 * 20/100=239,93 тис. руб
. Визначення прибутку, що залишається в розпорядженні організації
Прибуток, що залишається в розпорядженні організації після сплати податків, визн...
