м, що значаться за підзвітними особами. [13]
На видані під звіт суми рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами» дебетується в кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів. На витрачені підзвітними особами суми рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами» кредитується в кореспонденції з дебетом рахунків, на яких обліковуються витрати і придбані цінності, або інших рахунків, залежно від характеру зроблених витрат.
Підзвітні суми, не повернуті працівниками у встановлені терміни, відображаються за кредитом рахунка 71 «Розрахунки з підзвітними особами» і дебетом рахунка 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей». Надалі ці суми списуються з кредиту рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» в дебет рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» (якщо вони можуть бути утримані з оплати праці працівника) або 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» (коли вони не можуть бути утримані з оплати праці працівника).
Аналітичний облік за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» ведеться по кожній сумі, виданої під звіт. [6]
В умовах застосування повної журнально-ордерної форми облік по рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» ведеться в журналі-ордері №7. Він є комбінованим регістром, що поєднує аналітичний і синтетичний облік з лінійної формою записи. Це означає, що кожної виданої під звіт сумі відводиться в журналі-ордері один рядок.
При застосуванні скороченою журнально-ордерної форми облік по рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» ведеться в журналі-ордері № 03.
Облік наявності та руху підзвітних сум при спрощеній формі узагальнюється у відомості № В - 5, яка ведеться за даними видаткових та прибуткових касових ордерів, авансових звітів та інших документів. [14]
У бухгалтерії на видані по РКО підзвітні суми складається запис, що відображає дебіторську заборгованість підприємству, тобто Д71 К50.
Повернення невитрачених сум супроводжується зворотним записом зі складанням ПКО, т.е Д50 К71
Витрати, оплачені з підзвітних сум в межах норм, списуються кредиту рахунки 71 «Розрахунки з підзвітними особами» в дебет рахунків витрат, тобто Д10, 20,26 К71.
Витрати, оплачені з підзвітних сум понад норми, але з дозволу керівника підприємства, списуються кредиту рахунки 71 в дебет рахунку 84 «Нерозподілений прибуток» або в дебет рахунків фондів споживання підприємства, тобто Д84 К71.
Віднесення на винних осіб неправильно витрачених сум, виданих під звіт, відбивається складанням записи Д73.2 К71.
На суму неповернених в строк підзвітних коштів складається запис Д94 К71, після якої ця сума списується на винну підзвітна особа Д73.2 К94.
При скерування підзвітної особи у закордонне відрядження йому видається аванс в іноземній валюті. При цьому в бухгалтерії складаються такі записи:
приходование валюти, отриманої у банку - Д50.4 К52;
списання виданої в підзвіт валюти - Д71 К50.4;
після повернення з відрядження підзвітна сума списується в рахунки витрат - Д20,26 К71.
Виникаючі курсові різниці на день видачі авансу і на день подання авансового звіту за кредиторською заборгованістю за рахунком 71 відносяться на собівартість продукції, а по дебіторської - на фінансові результати від діяльності підприємства.
Таким чином, всі операції з видачі авансів і розрахунків по ним з підзвітними особами знаходять підтвердження в журналі-ордері підприємства, що містить ПІБ підзвітної особи, її посаду, залишок на початок періоду, обороти за період і залишок на кінець періоду по 71 рахунку.
При автоматизованому обліку всі документи можуть вестися в електронному вигляді з можливістю виведення на паперовий носій. Порядок обліку та бухгалтерські записи зберігаються.
ІІ. Розрахункова частина
Баланс на 1 березня 2013
№ п.п.АктівСумма№ п.п.ПассівСумма01Основние средства10299560Расчети з постачальниками і подрядчікамі930002Амортізація основних засобів (40010) 66Расчети по короткостроковим кредитом і займом5200008Вложенія у необоротні актіви2002068Расчети по податках і сборам379710/1Основние матеріали1000069Расчети по соціальному страхуванню і обеспеченію1235110/5Запасние частини - 70Расчети з персоналом з оплати труда2707410/8Строітельние матеріали - 80Уставний капітал16000020Основное проізводство300099Прібиль і убиткі22397328Брак в проізводстве119050Касса260051Расчетние счета35000062Расчети з покупцями і заказчікамі2900071Расчети з підзвітними ліцамі110073Расчети з персоналом за іншими операціям8...
