законодавством Російської Федерації;
) трудовими договорами (контрактами);
) колективними договорами.
Ці нарахування можуть вироблятися як у грошовій, так і в натуральній формах. Вони можуть носити стимулюючий характер (премії і надбавки), компенсаційний характер, а також бути пов'язані з утриманням працівників.
Таким чином, перелік витрат, який встановлений ст. 255 НК РФ, є відкритим, оскільки організація може врахувати по даній статті будь інші витрати, які вона прописала в трудовому або колективному договорі.
З цього правила є виняток. Стосується воно тих витрат, які заборонено враховувати при оподаткуванні прибутку ст. 270 НК РФ.
3.2 Суми нарахованої амортизації
До складу витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, відносяться суми нарахованої амортизації (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. ст. 256 - 259 НК РФ).
Сенс амортизації в тому, щоб вартість майна, яке використовується організацією у виробничому процесі, поступово списувалася на витрати. І так до повного списання або іншого вибуття (наприклад, продажу).
Майно, вартість якого може погашатися через амортизацію, повинна одночасно відповідати наступним ознаками:
майно належить організації на праві власності (якщо інше не передбачено гл. 25 НК РФ);
майно використовується для отримання доходу;
його первісна вартість перевищує 40000 руб.;
термін його корисного використання перевищує 12 місяців (п. 1 ст. 256 НК РФ).
За загальним правилом амортизаційні відрахування обчислюються і включаються до витрат щомісяця (п. 2 ст. 259, п. 3 ст. 272 ??НК РФ). А їх розмір залежить:
від вартості майна, що амортизується;
строку його корисного використання;
застосовуваного організацією методу нарахування амортизації (лінійного або нелінійного) (п.1 ст. 259 НК РФ).
3.3 Інші витрати
До інших витрат слід відносити витрати організації, які пов'язані з виробничим процесом і реалізацією, але не включені до складу витрат, зазначених у ст. ст. 254 - 259 НК РФ. Приблизний перелік таких витрат встановлено ст. 264 НК РФ.
Іншими витратами, наприклад, є:
- орендні (лізингові) платежі (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ);
витрати на відрядження (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ);
витрати на юридичні, консультаційні, аудиторські послуги (пп. 14, 15, 17 п. 1 ст. 264 НК РФ).
До інших витрат також відносяться витрати на ремонт основних засобів (ст. 260 НК РФ), на освоєння природних ресурсів (ст. 261 НК РФ), на НДДКР (ст. 262 НК РФ), на обов'язкове і добровільне майнове страхування (ст. 263 НК РФ). Витрати на ремонт основного засобу можна врахувати і в тому випадку, якщо вони перевищують його вартість.
Оскільки перелік інших витрат є відкритим, то організація може врахувати у складі інших та інші витрати, не зазначені в даному переліку. Головне, щоб такі витрати відповідали вимогам, передбаченим п. 1 ст. 252 НК РФ, тобто були економічно виправданими, документально підтвердженими і зробленими для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Методи обліку доходів і витрат
Щоб правильно розрахувати прибуток за звітний (податковий) період, організації потрібно точно знати, які доходи і витрати вона може визнати в цьому періоді, а які ні.
Дати, на які витрати і доходи можна визнати для цілей оподаткування, визначаються двома різними методами. Один з них - це метод нарахування (ст. Ст. 271, 272 НК РФ), а інший - касовий метод (ст. 273 НК РФ).
Організація вибирає той чи інший метод самостійно. Важливо пам'ятати, що метод нарахування можуть застосовувати без винятку всі організації. А ось касовий метод дозволено застосовувати тільки деяким з них.
Касовий метод
Хто може застосовувати касовий метод:
Основною умовою для застосування касового методу служить величина виручки (без урахування ПДВ). Її середній розмір за попередні чотири квартали не повинен перевищувати 1 млн. Руб. за кожен квартал. Це означає, що в цілому за чотири квартали ваша виручка не може бути більше 4 млн. Руб. Тобто цілком може вийти так, що в I і II кварталах у організації буде нульова виручка, а основний дохід буде отриманий в III і IV кварталах. Наприклад, в III кварталі - 1,7 млн. Руб. і в IV кварталі - 2 млн. руб.
На практиці середній розм...
