ормацію бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки інформацією про здатність організації залучати і використовувати грошові кошти. Якщо баланс відображає фінансовий стан організації на певний момент (кінець звітного періоду), то звіт про рух коштів пояснює зміни, що відбулися з грошовими коштами за період від однієї дати складання звітності до іншої. Звіт про прибутки та збитки відображає результати діяльності організації, яка є основним фактором, що змінює стан грошових коштів [7, c.59].
У світовій практиці звіт про рух грошових коштів став одним з основних документів бухгалтерської (фінансової) звітності, оскільки інформація про рух грошових коштів організації корисна в якості бази для оцінки її здатності залучати і використовувати грошові кошти.
Всі показники, що характеризують грошові надходження та виплати, об'єднані в три підрозділи:
1) рух грошових коштів по поточній діяльності;
2) рух грошових коштів з інвестиційної діяльності;
) рух грошових коштів з фінансової діяльності [6, c.81].
Сумарний вплив трьох грошових потоків визначає зміну за період, яке вивіряється з початковим і кінцевим сальдо грошових коштів.
Відомості про рух грошових коштів, що обліковуються на відповідних рахунках обліку грошових коштів, що знаходяться в касі організації, на розрахункових рахунках, валютних, спеціальних рахунках, відображають наростаючим підсумком з початку року у валюті Російської федерації.
У разі наявності грошових коштів в іноземній валюті спочатку складають розрахунок в цій валюті за кожним її виду, потім дані кожного розрахунку, складеного в іноземній валюті, перераховують за курсом Центробанку Росії на дату складання звітності. Отримані дані по окремих розрахунками підсумовуються при заповненні відповідних показників звіту.
При формуванні даних звіту про рух грошових коштів необхідно мати на увазі наступне:
Поточною вважається діяльність організації, яка має на одержання прибутку як основної мети або не має одержання прибутку як такої мети, відповідно до предметом і цілями такої діяльності, тобто виробництвом промислової продукції, виконанням будівельних робіт, сільським господарством, продажем товарів, наданням послуг громадського харчування, заготівлею сільськогосподарської продукції, здачею майна в оренду та ін.
Інвестиційної є діяльність організації, пов'язана з капітальними вкладеннями у зв'язку з придбанням земельних ділянок, будинків і іншої нерухомості, обладнання, нематеріальних активів та інших необоротних активів, а також їх продажем, із здійсненням довгострокових фінансових вкладень в інші організації, випуском облігацій та інших цінних паперів довгострокового характеру і т.п.
Відомості про рух грошових коштів, пов'язаних з інвестиційною діяльністю, особливо важливі, оскільки вони відображають витрати, зроблені щодо ресурсів, які, як передбачається, створять у майбутньому прибуток та рух грошових коштів [9, c. 35].
Фінансової вважається діяльність організації, пов'язана із здійсненням короткострокових фінансових вкладень, випуском облігацій та інших цінних паперів короткострокового характеру, вибуттям раніше придбаних на строк до 12 місяців акцій, облігацій і т.п.
У звіті про рух грошових коштів, в кожному розділі спочатку відображаються показники, що характеризують надходження грошових коштів, а потім - їх витрата. Інформація про витрату грошових коштів відображається в круглих дужках.
При поданні даних про рух грошових коштів в розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності в кожній зазначеній частині діяльності повинні бути приведені чисті грошові кошти від продажу товарів, продукції, робіт, послуг, від продажу основних засобів і іншого майна, отримання авансів, бюджетних коштів і коштів іншого цільового фінансування, кредитів, позик, дивідендів, відсотків по фінансових вкладеннях і іншим надходженням, напрямок грошових коштів на оплату товарів, продукції, робіт, послуг, на оплату праці, на відрахування в державні позабюджетні фонди , на видачу авансів, на фінансові вкладення, на виплату дивідендів, відсотків по цінних паперах, на розрахунки з бюджетом, на оплату відсотків за отриманими кредитами і позиками й інші виплати і перерахування [10, c.39].
Слід мати на увазі, що в розшифровках рух грошових коштів, пов'язане з виплатою (отриманням) відсотків і дивідендів, а також з результатами надзвичайних обставин, повинно розкриватися роздільно. Дані про рух грошових коштів у зв'язку з податком на прибуток та іншими аналогічними обов'язковими платежами повинні відображатися у звіті окремо у складі даних по поточної діяльності, якщо тільки вони не можуть ...
