нс складається на 31 грудня звітного року. До цієї дати має бути встановлено наступне:
наскільки забезпечено організацію необхідними матеріальними благами;
наскільки багата організація, яка частина активів належить безпосередньо організації або власнику;
скільки і які борги має організація.
Відповідно до ст.11 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ Про бухгалтерський облік перед складанням річної бухгалтерської звітності організація зобов'язана проводити інвентаризацію [2].
Інвентаризація - це перевірка фактичної наявності майна і повнота відображення в обліку зобов'язань організації.
Крім того, при заповненні звітності, в т. ч. балансу, слід звернути увагу на щорічні рекомендації аудиторським організаціям, індивідуальним аудиторам, аудиторам з проведення аудиту річної бухгалтерської звітності. За звітності за 2012 р такі були викладені в Листі Мінфіну Росії від 09.01.2013 N 07-02-18/01. [14, с.12]
У бухгалтерському балансі активи та зобов'язання повинні надаватися з підрозділом залежно від терміну звернення (погашення) на короткострокові (активи і зобов'язання, термін обігу (погашення) по яких не більше 12 міс. після звітної дати) і довгострокові (активи і зобов'язання з терміном обігу більше 12 міс.) [4].
Баланс складається з двох частин: у лівій частині показується майно підприємства - це актив балансу (відповідає на питання: які кошти були вкладені в організацію?), а в правій частині показуються джерела формування цього майна - це пасив балансу (відповідає на питання: хто фінансував активи організації; кому належать активи організації) [8, с.7]. Баланс має наступну форму (табл.1.1).
Таблиця 1.1 - Структура бухгалтерського балансу в Росії
АктівиПассівиВнеоборотние активи - використовуються організацією тривалий термін (більше 12 міс.), наприклад земля, будівлі, споруди, обладнання, автомобіль, фінансові вкладення, нематеріальні активи і т.п. Капітал і резерви (власний капітал) - частина активів, які належать організації, наприклад статутний капітал, додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток Оборотні активи - використовуються короткий час (менше 12 міс.) І можуть піддаватися подальшій обробці, наприклад сировину і матеріали, товари, дебіторська заборгованість, грошові кошти в касі та на банківських рахунках Довгострокові зобов'язання (позиковий капітал терміном більше 12 міс.) - частина активів, що належать третій стороні, наприклад позикові кошти, відкладені податкові зобов'язання, резерви під умовні зобов'язання, інші зобов'язання Короткострокові зобов'язання ( позиковий капітал терміном менше 12 міс.) - частина активів, що належать третій стороні, наприклад позикові кошти, резерви майбутніх витрат, кредиторська заборгованість, інші зобов'язання Разом актівиІтого пасиви
Так як активи, вкладені в організацію, повинні бути ким-небудь профінансовані і за рахунок яких-небудь джерел, то сума активів завжди дорівнює сумі пасивів (капіталу і зобов'язань) - це принцип побудови бухгалтерського балансу, який може бути представлений у вигляді формули:
Активи=Капітал + Зобов'язання. (1.1)
У свою чергу, з формули (1) нескладно знайти власні кошти організації, або власний капітал, за наступною формулою:
Власні кошти (капітал)=Активи - Зобов'язання. (1.2)
Власні кошти - це кошти, утворені за рахунок статутного фонду, паями та частками в господарських товариствах, накопиченої і нерозподіленим прибутком. І, головне, власні кошти (капітал) - це головний критерій оцінки вартості організації.
Таким чином, багатство організації відображено не стільки в активах, скільки у власному капіталі. Адже навіть якщо організація має величезні активи, однак більша їх частина придбана за рахунок позикових коштів, то дана організація може вважатися спроможною, але не багатою.
Склад, що розкривається і вимоги до розкриття у вітчизняному законодавстві та МСФЗ трохи відрізняються. Наведемо порівняльну характеристику вимог до інформації, що надається різними формами звітності відповідно до російських стандартів бухгалтерського обліку (РСБО) та міжнародними стандартами (Додаток 1). [15, с.10]
Вимоги МСФЗ та РСБО до складу інформації, що підлягає обов'язковому розкриттю у балансі, представлені в Додатку 2.
Самостійний бухгалтерський баланс відповідно до статті 48 Цивільного кодексу РФ - одна з ознак юридичної особи [1]. Таким чином, забезпечується реалізація одного з важливих принципів бухгалтерського обліку - майнової відокремленості господарюючого суб'єкта. Тут проявляється перша функція...
