овором з ВАТ В«ЗенітВ» за 1950 тис. руб. Згідно з кредитною договором сума кредиту склала 2000 тис. руб., відсоток по кредиту визначений у розмірі 25% річних. Кредит було надано 21. 04 поточного року на термін 180 днів (погашено своєчасно).
21. 06 банк придбав у організації право вимоги за договором поставки продукції з ВАТ В«КреміньВ» за 1085 тис. руб. Право вимоги за договором з ВАТ В«КреміньВ» було реалізовано новому кредитору 30. 06 за 1121 тис. руб.
Визначити: податкову базу і суму податку на додану вартість, підлягає сплаті до бюджету, роблячи необхідні коментарі.
Рішення: Дохід за здійснення розрахунків фізичних осіб з організаціями освіти в розмірі 3% від суми платежу 5200 тис. руб. не підлягає оподаткуванню ПДВ (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Операції з придбання прав (вимог) кредитора за зобов'язаннями, що випливають з кредитних договорів, а так само по виконанню позичальником зобов'язань перед кожним новим кредитором за первісним договором, який лежить в основі договору поступки, не підлягають оподаткуванню ПДВ (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Отже, придбання банком права вимоги за кредитним договором з ВАТ В«ЗенітВ» ПДВ не обкладається.
Придбання права вимоги за договором поставки продукції про ВАТ В«КреміньВ» обкладається ПДВ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), ПДВ сплачений складе: ПДВ уплач = 1085 Ч 18/118 = 165,51 тис. руб.
Реалізація права вимоги за договором поставки продукції з ВАТ В«КреміньВ» так само підлягає обкладенню ПДВ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), ПДВ отриманий складе: ПДВ получ = 1121 Ч 18/118 = 171 тис. руб.
ПДВ бюдж = ПДВ получ - ПДВ уплач = 171 - 165,51 = 5,49 тис. руб.
Відповідь: Сума ПДВ, що підлягає сплаті складе 5,49 тис. руб.
ЗАВДАННЯ № 24
Страхова компанія в звітному періоді отримала такі доходи (включаючи ПДВ по оподатковуваним операціям):
1. Доходи від реалізації акцій - 12 тис. руб.;
2. Страхові платежі за договорами страхування - 70 тис. руб.;
3. Сума повернення страхових резервів - 2 тис. руб.;
4. Комісії з договорами співстрахування - 9 тис. руб.;
5. Плата за консультаційні послуги - 10 тис. руб.;
6. Доходи від надання послуг страхових агентів - 6 тис. руб.;
7. Дивіденди по акціям - 11 тис. руб.;
8. Доходи від реалізації дисконтних векселів - 3 тис. руб.;
9. Відсотки по векселями - 5 тис. руб.;
10. Відсотки по ОГСЗ - 7 тис. руб.; p> 11. Штрафи за договорами на надання страхових послуг - 1 тис. руб.
Визначити : податкову базу по ПДВ і суму ПДВ, підлягає сплаті до бюджету, роблячи необхідні коментарі.
Рішення: згідно з нормами гл. 21 НК РФ основна діяльність страхової компанії не обкладається ПДВ. Так відповідно до статтею 149 п. 7 НК РФ від сплати ПДВ звільняється надання послуг з страхування, співстрахування, перестрахування. У той же час страховики можуть займатися страховою діяльністю через страхових агентів і страхових брокерів. У цьому випадку винагорода за посередницькі послуги, надані страховим агентом, підлягає оподаткуванню ПДВ на підставі ст. 156 НК РФ. p> Згідно з наказом Мінфін Росії № 100н від 08. 08. 2005 обкладаються ПДВ доходи від розміщення страхових резервів, отже, повернення страхових резервів обкладатися ПДВ не буде.
Дивіденди по акціях, відсотки за векселями, відсотки за ОГСЗ і штрафи не є об'єктами оподаткування ПДВ, зазначеними в ст. 146 НК РФ. p> Таким чином, базу оподаткування складуть доходи за цінних паперів, штрафи, плата за консультаційні послуги та доходи від послуг страхових агентів.
Доходи страхової компанії (без ПДВ):
1. доходи від реалізації акцій - 10,17 тис. руб.
2. плата за консультаційні послуги - 8,47 тис. руб.
3. доходи від надання послуг страхових агентів - 5,08 тис. руб.
4. доходи від реалізації дисконтних векселів - 2,54 тис. руб. p> Таким чином, оподатковуваний база з ПДВ становитиме 26,26 тис. руб.
Сума ПДВ до бюджету = 26,26 * 18% = 4,73 тис. руб.
Відповідь: сума ПДВ до бюджету 4,73 тис. руб.
ЗАВДАННЯ № 34
В
Страхова організація отримала такі доходи:
1. надходження страхових внесків за різними договорами - 150 млн. руб.;
2. повернення страхових резервів, відрахованих у попередні періоди - 20 млн. руб.;
3. комісія за договорами, переданими в перестрахування - 48 млн. руб.;
4. плата за виконання функції страхового агента - 15 млн. руб.;
5. від перестрахувальників отримано 20 млн. руб. в рахунок відшкодування витрат, пов'язаних із страховими виплатами за договорами, переданим в перестрахування;
6. доходи, отримані від інвестування тимчасово вільних коштів резервів - 15 млн. руб.;
7. були продані придбані за 10 млн. руб. основні виробничі фонди з нормативним терміном служби 8 років, які про...
