ються не пізніше 20-го числа місяця, починаючи з якого платник податків використовує право на звільнення. Звільнення дається на термін 12 місяців і може бути продовжено, якщо платник податку продовжує дотримуватися умови його надання. Форма повідомлення, що оформляється при інформуванні податкових органів про використання права на звільнення, затверджена Наказом МНС Росії від 04.07.2002г. №БГ - 3-03/342 «Про статтю 145 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації». До документів, що підтверджує право на звільнення, відносяться:
виписка з бухгалтерського балансу (представляють організації);
виписка з книги продажів,
виписка з книги обліку доходів і витрат і господарських операцій (представляють індивідуальні підприємці)
копія журналу отриманих і виставлених рахунків-фактур.
Слід врахувати, що звільнення від обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою ПДВ, не звільняє від обов'язку:
виписувати рахунки-фактури на вартість реалізованих товарів (робіт, послуг) у загальновстановленому порядку. При цьому в виставляються рахунках- фактурах сума ПДВ не виділяється, а на рахунку робиться напис «Без податку (ПДВ)» (п.5 ст.168 НК РФ);
щомісяця подавати податкові декларації з метою контролю за показниками виручки від реалізації товарів (робіт, послуг);
виконувати обов'язки податкового агента у відповідності зі ст.161 НК РФ.
Якщо протягом періоду, в якому платники податків використовують право на звільнення (включаючи період продовження права на звільнення) від виконання обов'язків платника податків, сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ за кожні три послідовних календарні місяці перевищить два млн. рублів, а також якщо платник податків здійснював реалізацію підакцизних товарів та (або) підакцизного мінеральної сировини (в рамках всієї діяльності організації або індивідуального підприємця), то платники податків, починаючи з першого числа місяця, в якому мало місце таке перевищення або здійснювалась реалізація вищевказаних товарів, і до закінчення періоду звільнення, втрачають право на звільнення. У зв'язку з цим, починаючи з першого числа місяця, в якому втрачено право на звільнення, виникає обов'язок обчислювати і сплачувати податок у загальновстановленому порядку.
. Об'єкт оподаткування
Об'єктом оподаткування ПДВ згідно зі статтею 146 НК РФ є такі операції:
реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі і реалізацію застави, передача товарів за угодою про надання відступного, а також передача майнових прав;
передача права власності на товари на безоплатній основі;
передача на території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організації;
виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.
Не визнаються реалізацією товарів (робіт, послуг), а, отже, не підлягають оподаткуванню ПДВ:
операції, пов'язані з обігом російської та іноземної валютами;
передача основних засобів, нематеріальних активів та іншого майна правонаступнику при реорганізації підприємства;
передача майна некомерційним організаціям на здійснення статутної діяльності, не пов'язаної з підприємницькою діяльністю;
інвестування майна до статутного капіталу господарських товариств, внески за договором простого товариства, пайові внески в фонди кооперативів;
передача майна в межах початкового внеску учаснику господарського товариства або товариства при виході з товариства або в разі виділу його частки із спільної власності;
передача житлових приміщень фізичним особам у будинках державного або муніципального житлового фонду при проведенні приватизації;
передача на безоплатній основі об'єктів соціально-культурного та житлово-комунального призначення, а також доріг, газових та електричних мереж та інших подібних об'єктів органами державної влади та органами місцевого самоврядування.
При визначенні об'єкта оподаткування необхідно чітко визначити місце реалізації товару (робіт, послуг).
Місцем реалізації товарів, відповідно до статті 147 НК РФ, визнається територія Російської Федерації, якщо при наявності одного або декількох наступних обставин:
