stify"> товар знаходиться на території Російської Федерації і не відвантажується і не транспортується;
товар в момент початку відвантаження або транспортування знаходиться на території Російської Федерації.
Відповідно до статті 148 НК РФ місцем реалізації робіт (послуг) визнається територія Російської Федерації, якщо:
роботи (послуги) пов'язані безпосередньо з нерухомим майном (за винятком повітряних, морських суден і суден внутрішнього плавання, а також космічних об'єктів), що знаходяться на території Російської Федерації. До таких робіт (послуг), зокрема, належать будівельні, монтажні, будівельно-монтажні, ремонтні, реставраційні роботи, роботи з озеленення, послуги з оренди;
роботи (послуги) пов'язані з рухомим майном, що перебуває на території Російської Федерації;
роботи (послуги) пов'язані безпосередньо з рухомим майном, повітряними, морськими суднами і суднами внутрішнього плавання, що знаходяться на території Російської Федерації. До таких робіт (послуг) відносяться, зокрема, монтаж, складання, переробка, обробка, ремонт і технічне обслуговування;
послуги фактично опиняються на території Російської Федерації у сфері культури, мистецтва, освіти (навчання), фізичної культури чи туризму і спорту;
покупець робіт (послуг) здійснює діяльність на території Російської Федерації.
діяльність організації або індивідуального підприємця в частину виконання інших видів робіт, послуг, здійснювана на території Російської Федерації. Місцем здійснення діяльності організації або індивідуального підприємця вважається територія Російської Федерації у разі фактичного присутності цієї організації або індивідуального підприємця на території Російської Федерації на основі державної реєстрації, а при її відсутності - на підставі місця, вказаного в установчих документах організації, місця управління організацією, місця знаходження постійно діючого виконавчого органу організації, місця знаходження постійного представництва в Російській Федерації або місця проживання індивідуального підприємця.
Якщо реалізація робіт (послуг) носить допоміжний характер по відношенню до реалізації основних робіт (послуг), місцем такої допоміжної реалізації визнається місце реалізації основних робіт (послуг).
Документами, що підтверджують місце виконання робіт (надання послуг), є:
. контракт, укладений з іноземними або російськими особами;
. документи, що підтверджують факт виконання робіт (надання послуг).
3. Податкова база
Податкова база при реалізації платником податку товарів (робіт, послуг) обчислюється як вартість цих товарів (робіт, послуг), виходячи з цін, визначених відповідно до ст.40 Податкового кодексу РФ з урахуванням акцизів (з підакцизних товарам), але без включення до них ПДВ та податку з продажів. Таким чином, при визначенні податкової бази застосовується фактична ціна (встановлена ??в договорі) реалізації товарів (робіт, послуг), навіть якщо вона нижче собівартості, тобто поки не доведено зворотне, передбачається, що ця ціна відповідає рівню ринкових цін. Ринковою ціною визнається ціна, що склалася при взаємодії попиту та пропозиції на ринку ідентичних, однорідних товарів (робіт, послуг) у порівнянних економічних умовах. Під ринком розуміється сфера обігу цих товарів (робіт, послуг), визначається виходячи з можливості покупця придбати товар (роботу, послугу) на найближчій території РФ або за її межами. При визначенні ринкової ціни використовуються офіційні джерела інформації про ринкові ціни і біржових котируваннях.
Податкові органи вправі контролювати правильність застосування цін по операціях лише в таких випадках: між взаємозалежними особами; за товарообмінними (бартерними) операціями; при значному коливанні (більш ніж на 20% в ту або іншу сторону) рівня цін, застосовуваних платником податків по ідентичним (однорідним) товарів у межах нетривалого періоду часу; при здійсненні зовнішньоторговельних операцій. При ввезенні товарів на митну територію РФ податкова база визначається як сума митної вартості цих товарів, обчислена відповідно до гл.27 НК, мита та акцизів (по підакцизних товарах). Для визначення податкової бази враховуються суми у вигляді відсотка (дисконту) за отриманими в рахунок оплати за реалізовані товари (роботи, послуги) облігаціях і векселями, відсотки за товарним кредитом в частині, що перевищує величину, розраховану відповідно зі ставкою рефінансування ЦБ РФ. При реалізації товарів (робіт, послуг) з урахуванням для дотацій, наданих окремим споживачам згідно з федеральним законодавством, податкова база визначається як вартість реалізованих товарів (робіт, послуг).
Податко...
