нарахований за минулий місяць або за період з дати придбання або з дати початку чергового процентного (купонного) періоду. При вибутті (Реалізації) боргових зобов'язань у бухгалтерському обліку підлягає відображенню ПКД, нарахований за період з зазначених вище дат по дату вибуття (реалізації) включно.
Якщо боргові зобов'язання купуються за ціною нижче їх номінальної вартості, то різниця між номінальною вартістю і ціною придбання (сума дисконту) нараховується протягом терміну їх обігу рівномірно, у міру належного за ним відповідно до умов випуску доходу.
Операції, пов'язані з вибуттям (реалізацією) та погашенням цінних паперів та визначенням фінансового результату, відображаються на балансовому рахунку № 61210 В«Вибуття (Реалізація) цінних паперів В». p> Фінансовий результат при вибутті цінного паперу визначається як різниця між вартістю цінного паперу (з цінних паперів В«є в наявності для продажуВ» з урахуванням переоцінки) і ціною погашення або ціною вибуття (реалізації), визначеної договором.
В обліковій політиці повинен бути визначений один з наступних методів оцінки собівартості реалізованих і вибувають цінних паперів:
- по середній собівартості;
- за собівартістю перших за часом придбання (ФІФО).
Під способом оцінки за середньої вартості розуміється здійснення списання цінних паперів одного випуску незалежно від черговості їх зарахування на відповідний балансовий рахунок другого порядку. При застосуванні даного способу вкладення в цінні папери одного випуску відносяться на всі цінні папери даного випуску, які значаться на відповідному балансовому рахунку другого порядку, і при їх вибутті (реалізації) вартість списується пропорційно кількості вибувають (реалізованих) цінних паперів.
Під способом ФІФО розуміється відображення вибуття (Реалізації) цінних паперів у послідовності зарахування на балансовий рахунок другого порядку цінних паперів цього випуску. У вартості вибулих (Реалізованих) цінних паперів враховується вартість цінних паперів, перших за часу зарахування. Вартість цінних паперів, що значаться в залишку, складається з вартості цінних паперів, останніх за часом зарахування.
Призначення рахунків (крім рахунків з обліку резервів і переоцінки): облік вкладень у цінні папери (крім чеків, складських свідоцтв та ощадкнижок на пред'явника) та боргові зобов'язання (крім векселів). Рахунки активні. p> На окремих рахунках другого порядку (контррахунків) враховуються створювані резерви на можливі втрати і переоцінка цінних паперів. Рахунки з обліку позитивної переоцінки - активні. Рахунки з обліку негативної переоцінки і резервів - пасивні. p> Вкладення в боргові зобов'язання враховуються на рахунках № № 501-503, 505.
Порядок аналітичного обліку визначається кредитною організацією. При цьому аналітичний облік повинен забезпечити отримання інформації відповідно до обраного методу оцінки вартості вибувають (реалізованих) цінних паперів за випусками цінних паперів, окремих цінних паперах або їх партіям.
Рахунки № 501 "Боргові зобов'язання, які оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток "
№ 502 "Боргові зобов'язання, наявні для продажу"
№ 503 "Боргові зобов'язання, утримувані до погашення"
№ 505 "Боргові зобов'язання, не погашені в строк"
Рахунки № 506 "Часткові цінні папери, які оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток "
№ 507 "Часткові цінні папери, наявні для продажу"
№ 509 "Інші рахунки за операціями з придбаними цінними паперами"
Призначення рахунків (крім рахунків з обліку резервів і переоцінки): облік вкладень у цінні папери (крім чеків, складських свідоцтв та ощадкнижок на пред'явника) та боргові зобов `язання (крім векселів). Рахунки активні. p> На окремих рахунках другого порядку (контррахунків) враховуються створювані резерви на можливі втрати і переоцінка цінних паперів. Рахунки з обліку позитивної переоцінки - активні. Рахунки з обліку негативної переоцінки і резервів - пасивні.
Вкладення в боргові зобов'язання враховуються на рахунках № № 501-503, 505.
Вкладення в боргові зобов'язання, які цивільним та бюджетним законодавством Російської Федерації, законодавством Російської Федерації про державних і муніципальних цінних паперах і законодавством Російської Федерації про ринок цінних паперів у встановленому ними порядку віднесені до цінних паперів:
- державні цінні папери Російської Федерації враховуються на рахунках № № 50104, 50205, 50305 "Боргові зобов'язання Російської Федерації ";
- цінні папери суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування враховуються на рахунках № № 50105, 50206, 50306 "Боргові зобов'язання суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування ";
- цінні папери кредитних організацій-резидентів Російської Федерації вр...
