ила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території РФ № 61 від 1.01.98. Правила розроблені відповідно до вимог Цивільного кодексу РФ, ФЗ РФ В«Про Центральному Банку В»,В« Про бухгалтерський облік В»встановлюють єдині правові і методологічні основи організації та ведення бухгалтерського обліку, обов'язкові для виконання всіма кредитними організаціями на території РФ.
Положення ЦБР № 19-П В«Про порядок надання БР кредитів банкам, забезпечених заставою державних цінних паперів В»визначає загальні умови надання та погашення кредитів БР, особливості надання та погашення окремих видів кредитів (ломбардних, В«овернайтВ», В«овердрафтВ»), депозитарні операції при наданні та погашенні кредитів БР, процедуру отримання статусу уповноваженого депозитарію, облік операцій з надання БР кредитів банкам, забезпечених заставою державних цінних паперів. h2 align=center> 1.2 Поняття і принципи депозитарного обліку
Під депозитарною урахуванням (урахуванням депозитарних операцій) розуміється облік цінних паперів з метою відображення повної і достовірної інформації про цінні папери в розрізі їх власників, місць зберігання і застосовуваних до них депозитарних операцій. p> Ведення депозитарного обліку покладається керівництвом кредитної організації на бухгалтерію або спеціальне підрозділ шляхом видання відповідного наказу. Всі депозитарні операції, що проводяться кредитною організацією з емісіонной цінними паперами, повинні відображатися в її депозитарний облік, це правило поширюється на цінні папери, що належать кредитної організації, і на цінні папери, передані депонентами для зберігання, обліку прав власності, здійснення довірчого управління, а також з метою проведення брокерських операцій. p> Підставою для вчинення проводок по особових рахунках депо, на яких обліковуються цінні папери, належать кредитної організації, передані клієнтами для здійснення брокерських операцій і довірчого управління, є первинні документи підрозділів кредитної організації, що відповідають за проведення відповідних дій з цінними паперами. Ці документи складаються за підсумками проведених кредитною організацією операцій з цінними паперами. Підставою для вчинення проводок по балансу є ті ж первинні документи та звіт депозитарію про виконаної проводці по рахунках депо.
Балансом депо називається звіт депозитарію про стан синтетичних рахунків депо, складений на певну дату. Баланс складається з за встановленою формою і містить повний перелік синтетичних рахунків депо, включених до плану рахунків, з зазначенням числа цінних паперів кожного випуску, віднесених до цього рахунку.
Депозитарії ведуть аналітичний і синтетичний депозитарний облік. В аналітичному обліку ведуться аналітичні рахунки депо, на яких обліковуються цінні
папери, що належать конкретним власникам або знаходяться в конкретному місці зберігання. Метою синтетичного обліку є підготовка стандартних звітів відповідно до плану рахунків депо. У синтетичному обліку фіксується стан рахунків депо, на яких в розрізі випусків цінних показані загальною сумою всі цінні папери, які обліковуються в депозитарії і віднесені до даного синтетичному рахунок відповідно до регламентом. p> Облік цінних паперів на аналітичних і синтетичних рахунках депо ведеться у штуках, додатково допускається ведення обліку в тих одиницях, в яких визначено номінал цінних паперів даного випуску. Цінні папери на рахунках депо враховуються за принципом подвійного запису:
Г? За пасиву депо - у розрізі власників;
Г? По активу депо - у розрізі місць зберігання. p> Кожна цінний папір в аналітичному обліку має бути відображена двічі: один раз на рахунку депонента і вдруге на рахунку місця зберігання. Для кожного випуску цінних паперів, обліковуються в депозитарії, повинен дотримуватися баланс: загальна кількість цінних паперів, які обліковуються на пасивних аналітичних рахунках депо, має дорівнювати загальною кількістю цінних паперів, які обліковуються на активних аналітичних рахунках депо.
Крім аналітичних та синтетичних рахунків депо для організації обліку в рамках рахунку депо відкриваються особові рахунки, які є мінімальною неподільної структурною одиницею депозитарного обліку. На особовому рахунку обліковуються цінні папери одного випуску з однаковим набором допустимих депозитарних операцій. Відкриття особового рахунку відбувається в рамках рахунку депо (у тому числі в рамках рахунку депо депонента) і не вимагає укладення між депозитарієм і депонентом окремого договору. При відкриття рахунку на неї заповнюється реєстраційна картка, яка міститься в картотеку особових рахунків рахунки депо, а також кожним особовим рахунком зіставляється синтетичний рахунок, на якому відображаються знаходяться на даному особовому рахунку цінні папери. Для збереження відомостей про операції, скоєних з особовим рахунком ведуться два журнали: операційний журнал і журнал обертів. Сукупність особових рахунків депо, депозитарні ...
