дитору важливо зрозуміти і оцінити контрольну середовище при ознайомленні з організацією в процесі планування.
Організаційна структура. Розподіл обов'язків і відповідальності в організації визначається її організаційною структурою. Аудитор повинен познайомитися з нею, визначити функціональні підрозділи організації і оцінити, яким чином реалізуються процедури контролю. p align="justify"> Наприклад, якщо в структурі організації один і той же працівник відповідає за закупівлі та реалізацію, то існує ризик, що він може здійснювати операції, не відображені в бухгалтерських регістрах організації, і отримувати прибуток у власних інтересах.
Ревізійна комісія контролює процес підготовки бухгалтерської звітності організації, включаючи оцінку внутрішньої структури контролю та відповідність бухгалтерського обліку законам та інструкціям. Для ефективної роботи їй необхідно постійно підтримувати зв'язок як з внутрішніми, так і з зовнішніми аудиторами. p align="justify"> Методи розподілу відповідальності і обов'язків повинні бути відображені у внутрішніх документах вищої ланки керівництва. Необхідно мати посадові інструкції співробітників, організаційні та господарські плани, кодекс поведінки. p align="justify"> Методи планування управлінського контролю. Методи управлінського контролю - це ефективна система, що включає періодичні звіти про результати діяльності у відповідності з планом. Організація, здатна визначити значні розбіжності між фактичними результатами діяльності і плановими показниками і приймаюча необхідних заходів щодо їх виправлення на відповідному рівні управління, володіє ефективними методами контролю. p align="justify"> Функція внутрішнього аудиту. Як великі, так і середні організації можуть створити відділ внутрішнього аудиту для аналізу ефективності інших служб контролю. Для забезпечення ефективності роботи цього відділу необхідно, щоб співробітники були незалежні як від функціональних підрозділів, так і від бухгалтерії організації. Вони повинні бути підзвітні вищому керівництву, наприклад раді директорів або ревізійної комісії. p align="justify"> Незалежні аудитори можуть використовувати результати роботи внутрішніх аудиторів організації за наявності впевненості в компетентності та сумлінності останніх.
Кадрова політика. Необхідно, щоб персонал був компетентний і надійний. Це дозволить забезпечити ефективну роботу системи контролю. Аудитору слід провести перевірку процедур відбору, наймання і просування кадрів, методів оцінки роботи, оплати праці, навчання і підготовки співробітників. p align="justify"> Зовнішні фактори. Існують зовнішні процеси, що змушують керівництво впроваджувати більш ефективну систему контролю. Це, наприклад, обов'язок подавати у визначені строки та в установленому обсязі бухгалтерську, статистичну та податкову звітність, а також контроль за діяльністю організацій з боку податкової служби та інших контролюючих органі...
