ри підрахунку і вимірі здійснюваних операцій на стадії збору та реєстрації інформації.
. Обговоріть з представниками об'єкта аудиту, як вони оцінюють ризики, пов'язані з обліком матеріальних запасів:
чи встановлені нормативи складських запасів;
чи є бюджет закупівель;
чи є документ, що встановлює порядок збору інформації про залежаних запасах, та порядок прийняття рішення щодо таких запасів;
чи виробляється і яким чином контроль за цінами закупівель, що перешкоджає менеджерам отримувати неофіційні В«бонусиВ» від постачальників;
наскільки керівництво впевнене, що умови зберігання запасів забезпечують збереження їх якості та всі відбулися з різних причин погіршення оцінені і відображені в бухгалтерській звітності;
наскільки керівництво впевнене, що на складах немає неврахованих запасів, у тому числі запасних частин зі списаних основних засобів, офіційно списаних, але ще не знищених запасів і т.д.
. Попросіть надати документи, що підтверджують проведення контрольних заходів щодо зниження зазначених вище ризиків, наприклад результати аналізу наявності незатребуваних запасів і причин незатребуваності. Спробуйте встановити, як регламентується виявлення таких запасів, з'ясовуються Чи реальні причини затоварення, які заходи вживаються. p align="justify">. Попросіть надати документи, що підтверджують аналіз керівництвом основних тенденцій в русі матеріалів: наростання або зниження запасів, ступінь забезпеченості запасами, динаміка претензій за якістю сировини та/або до виробленої з неї продукції, вартості списаних запасів і т.д.
. Повторіть (по можливості) одну-дві контрольні процедури, наприклад щодо виявлення залежаних запасів. p align="justify">. Зробіть попередній висновок про стан внутрішнього контролю на даній ділянці. br/>
Ілюстрація
Процедуру повторної перевірки внутрішнього контролю за станом запасів краще організувати таким чином.
Попросіть принести внутрішній регламент щодо виявлення незатребуваних (залежаних) запасів. Опитайте окремо як мінімум трьох осіб з тих, хто повинен за регламентом займатися цим питанням (а за відсутності регламенту - завідуючих складами):
чи є на їх складі запаси, що знаходяться без руху протягом останнього місяця;
чи є в програмному забезпеченні небудь модуль, що дозволяє вивести перелік запасів, що знаходяться без руху протягом будь-якого періоду (день, місяць, квартал, рік);
чи можна вважати такі запаси залежані.
У багатьох випадках ревізор переконається, що В«копнувВ» неосяжну проблему, пов'язану з трактуванням страхового, сезонного, нормального запасів, психології господарника В«радянської ек...
