Нагадаємо: п. 2 ст. 230 НК РФ встановлено, що податкові агенти подають відомості про доходи фізичних осіб до податкового органу за місцем свого обліку. Обов'язок податкових агентів подавати відомості про доходи фізичних осіб до податкового органу за місцем свого обліку кореспондує з обов'язком податкових агентів сплачувати сукупну суму податку, обчислену та утриману податковим агентом у платника податків, щодо якого він визнається джерелом виплати доходу, за місцем обліку податкового агента в податковому органі. Таким чином, відомості про доходи працівників відокремленого підрозділу слід подавати до податкового органу за місцем обліку відповідного відокремленого підрозділу, в який перераховується ПДФО за таких працівників.
Що стосується звітності по податку, що сплачується при УСНО, то на підставі п. 1 ст. 346.23 НК РФ за підсумками податкового періоду платники податків подають податкову декларацію до податкового органу за місцем знаходження організації. Отже, декларація при УСНО подається тільки за місцем податкового обліку головної організації. При цьому сплата податку та авансових платежів по ньому проводиться також за місцем знаходження організації (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
Для цілей обчислення та сплати страхових внесків використовується своє поняття відокремленого підрозділу, який дано в п. 11 ст. 15 Федерального закону від 24.07.2009 N 212 ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування» (Далі. Федеральний закон N 212 ФЗ). Обов'язки організації по підрахунку, сплаті страхових внесків та поданням звітності виконують тільки ті відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс, розрахунковий рахунок і нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб. У випадку з дистанційними працівниками мова не йде про окремому балансі і навряд чи буде відкриватися окремий розрахунковий рахунок. Відповідно, в даному випадку страхові внески обчислюються і сплачуються роботодавцем в загальному порядку.
По-третє, для «спрощенців» окремо стоїть питання про те, чи не втрачають вони право на застосування УСНО з відкриттям відокремленого підрозділу. Відповідь на нього постійно дають представники Мінфіну: якщо організація створила відокремлений підрозділ, тобто територіально відокремлене від організації підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця, і це підрозділ не є філією або представництвом, така організація має право застосовувати УСНО на загальних підставах (листи від 14.03.2013 N 11 березень 06/2/7715, від 20.06.2013 N 11 Березня 06/2/23305).
Таким чином, створення відокремленого підрозділу дійсно має певні наслідки для організації, наприклад, у вигляді постановки на податковий облік за місцем знаходження цього відокремленого підрозділу, а також інші наслідки, про які було сказано вище, при цьому «спрощенці» втрачають права на застосування даного спецрежиму. Відповідно, важливо з'ясувати, чи буде укладення трудового договору про дистанційної роботи прирівняне до створення відокремленого підрозділу. З визначення, даного в п. 2 ст. 11 НК РФ, випливає, що підрозділ для цілей оподаткування буде визнано відокремленим у разі створення стаціонарного робочого місця на термін більше одного місяця незалежно від відображення цієї інформації в установчих документах і повноважень, якими воно наділяється.
Як правило, дистанці...
