самостійному балансі і що має власні оборотні кошти, відкриває в банку свій розрахунковий рахунок. Підприємство є повноправним власником рахунку. Воно розпоряджається, в межах строго встановлених правил, засобами, що знаходяться на розрахунковому рахунку, тобто платежі та перерахування здійснюються за згодою власника рахунку. Виключення становлять тільки примусові списання з розрахункового рахунку за рішенням суду, арбітражу, прострочених платежів до бюджету і позабюджетні фонди.
Для відкриття розрахункового рахунку підприємство повинно надати в банк:
. Заява про відкриття рахунку;
. Нотаріально завірену картку із зразками печатки та підписів;
. Копію документа, що підтверджує законність утворення підприємства;
. Реєстрацію в Пенсійному та інших позабюджетних фондах.
Касові операції в першу чергу залежать від стану розрахункового рахунку організації, оскільки отримати готівку можливе лише за наявності залишку на розрахунковому рахунку або оформивши позику банку.
У процесі фінансово-господарської діяльності у організацій виникає потреба у використанні готівкових коштів для розрахунків з працівниками по відрядженнях, видачі їм коштів на представницькі цілі, для купівлі товарів у інших юридичних і фізичних осіб, а також на інші господарсько-операційні цілі. При цьому працівники організації, які отримують грошові кошти на зазначені цілі, для цілей бухгалтерського обліку називають підзвітними особами. Організації можуть видавати з каси готівкові грошові кошти під звіт на:
1) витрати на відрядження;
2) господарсько-операційні витрати;
) витрати експедицій, геологорозвідувальних партій;
) витрати уповноважених підприємств і організацій, у тому числі і філій, які не перебувають на самостійному балансі і знаходяться поза району діяльності організації.
При видачі коштів організація зобов'язана: 1) визначити суму підзвітних коштів і термін, на який вона видається; 2) отримати від підзвітної особи звіт про витрати в строк не пізніше 3 робочих днів після закінчення терміну, на який видано кошти; 3) видавати кошти працівнику під звіт за умови повного звіту їм за раніше виданими авансами; 4) заборонити передачу підзвітних грошових сум від одного працівника іншому; 5) визначити перелік осіб, які можуть замінити касирів і отримувати в банку грошові кошти під звіт.
Для обліку касових операцій застосовується активний інвентарний рахунок 50 «Каса» (таблиця 1.1).
Таблиця 1.1. Дебет Рахунок 50 «КАСА» Кредит
Початковий залишок - залишок грошей на початок месяцаК 51 «Розрахункові рахунки» на суми, що надійшли з кредитних учрежденійВидана готівкою заробітна плата, премііД 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» К 71 «Розрахунки з підзвітними особами» на повернення підзвітними особами невикористаних авансовВидани готівкою посібники, пенсііД 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» До 90 «Продажі» на суми виручки від продажВидано готівкою за виконавчими листами та депонованої заробітної. платеД 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» До 66 «Розрахунки по короткострокових позиках і кредитах», 67 «Розрахунки за довгостроковими позик...
