вах аудит стає однією з функцій управління.
Аудит - підприємницька діяльність по незалежній перевірці бухгалтерського обліку та фінансової (бухгалтерської) звітності організацій і індивідуальних підприємців.
Аудит сприяє здійсненню всіх господарських операцій при дотриманні вимог законодавства та забезпечує раціональне використання ресурсів, попереджаючи і знижуючи ризик господарської діяльності.
Метою аудиторської перевірки руху грошових коштів є формування думки аудитора про достовірність даних бухгалтерської звітності по руху грошових коштів і відповідності їх обліку вимогам законодавчих і нормативних актів в усіх суттєвих аспектах. Це досягається проведенням перевірок на істотність, а також структур контролю і системи бухгалтерського обліку і оцінкою ризику аудиту, який залежить від характеру запасів підприємства і їх важливості для бухгалтерських звітів.
У ході перевірки проводиться збір аудиторських доказів за наступними критеріями:
. Існування. Необхідно переконатися в тому, що всі відображені у звітності операції по руху грошових коштів (далі - ЗРГК) дійсно існують.
. Права та зобов'язання. Необхідно переконатися в тому, що права організації на ОДДС, відображені у звітності, документально підтверджені і не обмежені правами третіх осіб.
. Виникнення. Необхідно переконатися в тому, що відображені в бухгалтерському обліку ОДДС мали місце протягом звітного періоду.
. Повнота. Необхідно переконатися в тому, що відсутні ОДДС, які повинні були бути відображені в бухгалтерському обліку та звітності, але не були в ньому відображені.
. Вартісна оцінка. Необхідно:
- переконатися в тому, що ОДДС відображені в обліку та звітності в правильній оцінці;
переконатися в тому, що спосіб оцінки ОДДС застосовується відповідно до прийнятої організацією облікової політикою.
6. Вимір. Необхідно переконатися в тому, що ОДДС відображені в обліку в правильній оцінці й у відповідному звітному періоді.
. Представлення і розкриття. Необхідно:
- переконатися в тому, що ОДДС правильно класифіковані у звітності;
переконатися в тому, що ОДДС відображені в бухгалтерському обліку відповідно до нормативних актів, що регламентують порядок ведення бухгалтерського обліку і касових операцій в Російській Федерації;
переконатися в тому, що вся суттєва інформація про ОДДС розкрита в звітності.
У процесі перевірки аудитор повинен встановити:
ступінь ефективності якості попереднього і поточного контролю грошових надходжень;
реальність наявності та існування грошових коштів і документів;
забезпечення схоронності коштів.
Ці основні питання аудитор повинен вивчити, дати їм оцінку, висловити судження в аудиторському висновку і зробити пропозиції щодо виявлених порушень і відступів від встановлених правил обліку.
У ході аудиту операцій з грошовими коштами вирішуються наступні завдання:
o ознайомлення з умовами зберігання готівки, цінних паперів та інших грошових документів у касі;
o вивчення фактичного порядку документального оформлення операцій по приходу і витраті коштів, ведення касової книги, обліку касових операцій;
o перевірка дотримання касової дисципліни (своєчасності та повноти оприбуткування готівки в касі і повернення в банк понадлімітних залишків грошових коштів, встановлених правил розрахунків готівкою з юридичними особами, порядку видачі та повернення до каси підзвітних сум цільового використання , отриманих з банку за чеками грошових коштів (у тому числі валютних) та інші;
o встановлення кількості відкритих у банках рублевих і валютних рахунків, визначення законності і доцільності операцій з надходження та списання коштів з банківських рахунків підприємства (у тому числі валютних), правильності їх відображення в обліку;
o перевірка стану платіжно-розрахункової дисципліни.
Інформаційна база, використовувана аудитором при перевірці грошових операцій, включає:
? основні нормативні документи, що регулюють порядок проведення касових, банківських і розрахункових операцій, а також бухгалтерський облік цих операцій;
? наказ про облікову політику організації;
? бухгалтерську звітність - бухгалтерський баланс (форма № 1) та звіт про рух грошових коштів (форма № 4);
? податкову звітність (відомості про рублевих ...
