рахунках і рахунках в іноземній валюті);
? регістри синтетичного обліку грошових операцій: журнали-ордери, відомості, по рахунках (50, 51, 52, 55, 57); журнали реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, платіжних доручень; касову книгу; Головну книгу;
? первинні документи, які оформляють операції з грошовими коштами - звіти касира з прикладеними первинними документами (прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні відомості, квитанції та ін.); чекові грошові книжки; виписки банків по рублевих і валютних рахунках з прикладеними первинними документами (рахунки, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, авізо) та ін.
. 2 Методика проведення аудиту грошових коштів підприємства
Послідовність робіт при проведенні аудиту грошових коштів можна розділити на три етапи: ознайомлювальний, основний і заключний. На кожному етапі повинні бути виконані певні процедури перевірки, що дозволяють досягти мети і вирішити завдання аудиту грошових коштів.
Залежно від поставленої мети аудиту, повноти охоплення їм перевіряються і необхідності отримання різноманітної, доказової інформації про господарсько - фінансової діяльності суб'єкта аудитори при виконанні процедур контролю можуть використовувати різні методологічні прийоми і технічні способи аудіювання. Так, наприклад, аудитори при виконанні процедур контролю можуть користуватися прийомами фактичного контролю, до яких відносяться інвентаризація, експертна оцінка, контрольні перевірки і усне опитування та ін. [23, c. 35]
З метою встановлення сутності, законності, доцільності та оцінки достовірності скоєних господарських операцій аудитори можуть використовувати різні методологічні прийоми перевірки документів і регістрів бухгалтерського обліку: перевірку документів (формальна перевірка і перевірка по суті), арифметичну, або лічильну , перевірку документів, зіставлення (звірку) документів, письмовий запит і економічний аналіз.
Найбільш цінними вважаються аудиторські докази, отримані аудитором безпосередньо в результаті дослідження господарських операцій, самостійного аналізу. Аудиторам надано право перевірити в повному обсязі не тільки документацію, але й фактичну наявність будь-якого майна, грошових коштів, цінних паперів, матеріальних цінностей, а економічний суб'єкт зобов'язаний створювати аудитору умови для своєчасного і повного проведення перевірки.
Аудит грошових коштів підприємства включає в себе аудит касових операцій і аудит операцій по рахунках в банку.
Аудит касових операцій - встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткування операцій з руху готівкових грошових коштів чинним в Росії нормативно - правовим документам у періоді для формування думки про достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності у всіх істотних аспектах.
Вся інформація про наявність та рух грошових коштів в касі збирається на рахунку 50 Каса raquo ;. До цього рахунку можуть бути відкриті такі субрахунки: 50-1 Каса організації raquo ;, 50-2 Операційна каса raquo ;, 50-3 Грошові документи та ін.
Основними джерелами інформації аудиту касових операцій є:
§ Прибутковий касовий ордер (форма № КО - 1);
§ Видатковий касовий ордер (фомрі № КО - 2);
§ Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів (форма № КО - 3);
§ Касова книга (форма № КО - 4);
§ Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів (форма № КО - 5);
§ Розрахунково-платіжна відомість (форма № Т - 49);
§ Чекові грошові книжки;
§ Облікові регістри по рахунках 50, 51, 52, 55, 57;
§ Головна книга;
§ Баланс (форма № 1);
§ Звіт про рух грошових коштів (форма № 4).
Аудиторська перевірка касових операцій організації здійснюється в наступній послідовності:
1. Визначення мети та основних завдань аудиту, добірка нормативних актів;
2. Складання аудиторської програми у вигляді програми тестів засобів контролю та програми процедур по суті;
. Встановлення відповідності даних бухгалтерського балансу за статтею Грошові кошти та Звіту про рух грошових коштів рахунками обліку грошових коштів, в тому числі що знаходяться в касах організації;
. Перевірка організації матеріальної відповідальності;
. Визначення можливості використання результатів роботи внутрішнього аудиту;
. Документальне о...
