ної діяльності 2. Надходження грошових коштів від позареалізаційної діяльності; відсотки по фінансових вкладеннях; орендна плата за приміщення; орендна плата за обладнання; Разом надходження грошових коштів від позареалізаційної діяльності 1. Вибуття грошових коштів від основної діяльності: на оплату придбаних товарів; на оплату праці; відрахування на соціальні потреби; на видачу підзвітних сум Разом вибуття грошей від основної діяльності 2. Вибуття грошових коштів від позареалізаційної діяльності: на оплату транспортних засобів. Разом вибуття грошових коштів від внералізаціонной діяльності Разом надходжень Разом витрат Грошові кошти на кінець періоду Зміна в стані грошових средств10,0 350,0 30,0 5,0 385,0 0,5 50,0 6,0 56,5 281,4 90,0 36,0 16,6 424,0 5,0 5,0 441,5 429,0 12,510,5 365,0 28,0 4,5 397,5 0,5 65,0 6,9 72, 4 291,7 93,0 37,2 17,1 439,0 5,2 5,2 469,9 444,2 25,7105% 106% 103,5% + 105,6% і т.д.
Рекомендується ковзний варіант бюджету, коли бюджет, складений на рік, коригується щомісяця.
Операційний аналіз
Виконання поставлених стратегічних цілей здійснюється через рішення тактичних завдань. Сучасний керівник аптечного підприємства прагнути отримати об'єктивну інформацію про стан підприємства. В даний час це дозволяє зробити фінансовий аналіз. Одним з найбільш простих і ефективних методів фінансового аналізу з метою оперативного управління є операційний аналіз або аналіз CVP
(витрати=cost - обсяг=volume - прибуток=profit). Операційний аналіз дозволяє визначити залежність фінансових результатів від витрат і обсягу реалізації - валового доходу. Використання методик операційного аналізу дозволяє отримати відповіді на важливі для успішного господарювання питання відносно:
? Витрат обігу - одні підприємства прагнуть максимально здійснювати витрати, офіційно включаються до собівартості, інші через економію витрат накопичують прибуток, отримуючи більшу преміальне або дивідендне винагороду. Яка структура витрат і як збільшення постійних витрат впливає на економічні показники?
? Межі зниження валового доходу у разі несприятливої ??кон'юнктури;
? Мінімальною торгової націнки, що дозволяє залишатися конкурентоспроможним підприємством; підприємницького ризику при проведеної фінансово-господарській політиці;
? Яка оптимальна величина одержуваного підприємством короткострокового кредиту, що дозволяє забезпечувати і стимулювати продаж товарів у розстрочку. При одночасному зниженні ймовірності виникнення безнадійних боргів і мінімізації коштів, які відволікаються дебіторською заборгованістю.
Основними методиками операційного аналізу є фінансовий та операційний важелі, поріг рентабельності і запас фінансової міцності.
Відправною точкою операційного аналізу є витрати підприємства. Сумарні витрати підприємства поділяються на три групи:
? Умовно-змінні, які зростають або зменшуються при зміні обсягу реалізації. Це транспортні, торгові, витрати по тарі, допоміжному, пакувального матеріалу, природний спад та ін.
? Умовно-постійні, які незалежно від зміни товарообігу залишаються постійними: знос основних фондів, орендні платежі, оплата комунальних послуг, витрати на оплату праці, охорону та ін.
? Змішані витрати, в яких виділяють для точності розрахунків частку постійних і змінних витрат: наприклад, телеграфні та телефонні витрати, за інформаційні, банківські послуги та ін.
Складанням змінних і постійних витрат звернення (в які включені і расклассифицировать змішані витрати) отримують загальні витрати обігу.
Постатейний аналіз витрат обігу показує, що частка постійних витрат у структурі витрат дуже велика - більше 90%. Конкуренція поставила аптечні організації в такі умови, що вони починають шукати можливості щодо зниження частки постійних витрат з метою накопичення прибутку для самофінансування. Операційний аналіз дозволяє економічно обгрунтовано змінювати структуру витрат.
Аналіз витрат обігу з урахуванням їх класифікації на постійні та змінні, а також знання суми валового доходу дозволяють визначити момент в реалізації товарів, з якого аптека починає заробляти прибуток. Він називається порогом рентабельності, або точкою беззбитковості.
Поріг рентабельності - це валовий дохід, при якому підприємство вже не має збитків, але ще не має і прибутку. Валового доходу після відшкодування змінних витрат у точності вистачає на покриття постійних витрат, і прибуток дорівнює нулю.
Дані для розрахунку порога рентабельності представлені в табл. 3. (приклад умовний).
