194.4Спісана попередня оплата у зменшення заборгованості постачальнику за товари6060Варіант 5. Інші факти господарського життя, пов'язані з надходженням товаров5.1Отражени в обліку витрати по заготівлі та доставці товарів до місця їх продажу: а) на суму витрат без НДС41, 4460, 76б) на суму ПДВ, що відноситься до расходам1960, 765.2Отражена в обліку виявлена ??при прийманні недостача або псування товарів (на покупну вартість з ПДВ): а) з вини постачальника або транспортної організаціі76-260б) за іншими прічінам94605.3Спісивается з рахунку 94 недостача і псування товарів: а) в межах норм природного убутку та втрат від бою в межах встановлених норм при перевезенні товарів: - на покупну вартість товаров4494- на суму НДС1994б) у межах, передбачених у договорі величин: - на покупну вартість товаров4194- на суму НДС1994в) за рахунок винних ліц73-2, 7694г) якщо винуватці не установлени91945.4В організаціях, які обліковують товари за продажними цінами (на суму торгової націнки) 41-2425.5Пред'явлен до відрахування ПДВ по придбаних товарах і услугам6819
Пояснення до таблиці 1
. До записів 1.1, 2.2, 3.3 та 4.3.
Якщо при прийманні товарів буде виявлена ??їх недостача, то запис а) робиться на покупну вартість фактично надійшли товарів, яка визначається як різниця між вартістю товарів, зазначеної в супровідному документі постачальника, і недостачею товарів, виявленої при їх приймання. Запис б) не робиться в організаціях, які використовують спеціальні податкові режими (ССО, ЕНВД і ін.), А також в організаціях, що продають товари, що не обкладаються ПДВ, і які отримали звільнення від сплати ПДВ відповідно до ст. 145 НК РФ. У цих організаціях сума ПДВ, що підлягає сплаті постачальнику, відноситься до вартість товарів, тобто відбивається на дебеті рахунку 41.
. До записів 2.1 і 4.1.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку наказує суми сплаченої передоплати (авансів), що відображаються на рахунку 60, враховувати відокремлено.
. До запису 3.1.
Отримані від постачальника товари ще не сплачені і внаслідок цього, залишаючись власністю постачальника, повинні до оплати враховуватися покупцем на позабалансовому рахунку.
. До записів 4.2 та 4.3.
Після оплати товарів вони стають власністю покупця, але як і раніше знаходяться на складі постачальника. Тому покупець, відображаючи їх на своєму балансі, записує на рахунок 41, субрахунок «Товари знаходяться у постачальника». Списання товарів з цього субрахунка на звичайний рахунок 41 здійснюється тільки після їх фактичного отримання від постачальника.
Після запису товарів на рахунок 41П самі товари покупцем не отримані і рахунок-фактура на них постачальником ще не виписаний. Тому до отримання рахунку-фактури суму ПДВ краще відобразити на рахунку 19п.
. До запису 5.1.
Витрати по заготівлі та доставці товарів, як зазначалося вище, можуть або включатися в фактичну собівартість товарів або списуватися на витрати на продаж. У першому випадку дебетується рахунок 41, а в другому - рахунок 44.
. До запису 5.2.
Якщо винуватцем нестачі чи псування є постачальник і умовами договору поставки передбачено в цьому випадку відмова від оплати відсутніх (зіпсованих) товарів, а гроші за товари постачальнику ще не перераховані, то покупець надалі при оплаті товарів зменшує суму платежу на вартість відсутніх (зіпсованих) товарів і запис 5.2а не робиться. Якщо ж гроші постачальнику вже перераховані, то вищевказана запис складається на підставі відповідного акта і претензійного листа. У випадку, коли винуватцем недостачі (псування) товарів є транспортна організація, запис 5.2а обов'язкове.
. До запису 5.3.
Порядок списання нестачі товарів за п. «б» передбачений Інструкцією щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку (див. характеристику рахунку 94).
За п. «в»: якщо винною особою є працівник організації, то дебетується рахунок 73-2, а якщо інший громадянин - рахунок 76. Якщо облікової політикою організації-покупця відповідно до п. 6 ПБО 5/01 прийнятий метод оцінки товарів у повній сумі фактичних витрат на їх придбання, ці витрати можуть попередньо збиратися на дебеті рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей». Надалі на загальну суму зібраних витрат даний рахунок кредитується з дебетованием рахунки 41 «Товари».
. До запису 5.4.
Сума торгової націнки розраховується як різниця між вартістю товарів за продажними цінами і цінами, зазначеним у супровідних документах постачальників.
Облік операцій за договором міни
