Реферат Цільове призначення звіту про рух грошових коштів

Тема: Курсовые проекты

вувати офіційний курс, що встановлюється Центральним банком Російської Федерації. p> Крім розкриття інформації про грошові потоки компанія у звіті представляє дані про склад і структурі грошових коштів на поточну і попередню звітну дату. Підсумком звіту про рух грошових коштів повинна бути різниця між сумарними грошовими коштами та їх еквівалентами на ці дати.

Грошові потоки класифікують за трьома групами, відповідним різним видам діяльності, - операційної, інвестиційної та фінансової. Під операційною (operating activities) розуміється діяльність компанії, що є основним джерелом її доходів, а також інші операції, що не відносяться до інвестиційної та фінансовій діяльності. Грошовими потоками від операційної діяльності можуть бути [4, с. 98]:

- надходження виручки від продажу товарів, робіт і послуг;

- надходження комісійної винагороди, франшизи, іншого операційного доходу;

- виплати постачальникам сировини і товарів;

- виплати співробітникам підприємства;

- надходження і виплати страхових платежів і премій, економічних санкцій та аналогічне рух грошових коштів, пов'язане з торговельними контрактами.

Інвестиційна діяльність (investing activities) зазвичай представлена вЂ‹вЂ‹покупкою або продажем довгострокових активів: основних засобів (включаючи будівництво господарським способом), фінансових вкладень, що не відносяться до еквівалентів грошових коштів і не є об'єктом торговельної діяльності компанії, та інших активів.

Фінансова діяльність (financing activities) визначається як операції, що призводять до зміни обсягів і структури власних і позикових коштів. Серед них - надходження грошових коштів від випуску акцій, облігацій, векселів, від інших інструментів власних і позикових коштів; повернення позикових коштів; виплати вартості майна за контрактами фінансової оренди тощо

Одне і те ж надходження і вибуття грошових коштів у двох компаніях може відноситися до різних видів діяльності залежно від природи угоди. Так, компанія може тримати цінні папери (наприклад, векселі) з метою їх вигідного перепродажу, і, отже, їх придбання буде віднесено до операційної діяльності. Інша компанія може випустити ті ж самі векселі з метою отримання довгострокового доходу, що буде розглядатися як операція інвестиційного характеру.

Інформація про грошових потоках операційної діяльності може бути представлена вЂ‹вЂ‹двома методами [2, с. 77]:

прямим (direct method), що передбачає безпосереднє розкриття грошових потоків по всіх основних групах надходжень і платежів: надходження виручки, виплати співробітників, придбання сировини і комплектуючих і т.п.;

непрямим (Indirect method), заснованим на коригуванні величини чистого прибутку до оподаткування за звітний період шляхом виключення впливу на неї негрошових операцій і доходів (витрат) від інвестиційної та фінансової діяльності.

Розглянемо на умовному прикладі форму подання інформації про грошові потоки операційної діяльності прямим і непрямим методом.

Бухгалтерський баланс ТОВ В«АвантаВ» Таблиця 1

тис. руб.

31.12.2006

31.12.2007

Грошові кошти

700

800

Дебітори основний діяльності

1000

1100

Інша дебіторська заборгованість