>
Фінансові процеси, що відбуваються протягом одного року, знаходять своє відображення у формі балансу доходів і витрат підприємства. У ньому в грошовій формі відбиваються всі сторони діяльності підприємства (виробнича, збутова, інвестиційна, соціальна та ін), одержувані ним доходи і накопичення, витрачання коштів. Складають його на рік з поквартальною розбивкою і служить він необхідним умовою для раціональної організації роботи у всіх областях фінансово-господарської діяльності підприємства. Використовуючи дані балансу, розраховують загальний фінансовий результат (прибуток, збитки) господарювання за видами діяльності, величину резервних фондів (фондів ризику), чистий прибуток, що залишається в безпосередньому розпорядженні підприємства, фінансові ресурси та напрями їх використання.
Визначаючи конкретні напрями використання фінансових ресурсів, необхідно враховувати відмінності в рівні одержуваної віддачі і встановлювати витрати, що забезпечують гранично високу рентабельність. У свою чергу, фінансові результати повинні співвідноситися з терміном їх окупності (зворотності), точкою беззбитковості. У ході фінансового планування слід забезпечувати збалансованість ризиків, для чого витрати з високим прибутком, але підвищеним ризиком, розумно поєднують з інвестуванням заходів, хоча і менш рентабельних, але з більш стійким доходом. Вибираючи напрями вкладення коштів за допомогою спеціальних розрахунків, враховують реальні й потенційні ресурси підприємства, співвідношення між платежами та поточними грошовими надходженнями визначають платоспроможність підприємства та його ліквідність.
У балансі доходів і витрат рекомендується враховувати інфляційні процеси, що роблять вплив на його основні показники (прибуток, капітальні вкладення, амортизаційні відрахування, платежі, внески тощо). Слід мати на увазі, що оскільки грошові витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією продукції (робіт, послуг), не вимагають додаткового залучення фінансових ресурсів понад авансованих раніше, вони у фінансовий план підприємства не включаються.
Структурно баланс доходів і витрат складається з чотирьох розділів.
У першому розділі "Доходи і надходження" відображає їхні джерела: прибуток від основної та інвестиційної діяльності, відсотки і дивіденди з цінних паперів, доходи за договорами на роботи науково-дослідного характеру, амортизаційні відрахування, виручку від реалізації вибулого майна, приріст стійких пасивів та інші доходи.
У другому розділі "Витрати і відрахування" показуються капітальні вкладення, витрати на наукові дослідження та впровадження нової техніки, придбання цінних паперів, на соціальні потреби, погашення довгострокових кредитів і відсотків, відрахування до благодійні фонди і т.д.
Третій розділ "Кредитні взаємовідносини підприємства з банківськими установами" складається з двох частин:
1) у дохідній відображаються одержувані підприємством позики;
2) у видатковій - їх поступове погашення (повернення) та сплата відсотків за користування ними.
Четвертий розділ "Взаємовідносини підприємства з бюджетом та позабюджетними фондами" також складається з доходної та видаткової частини. У ньому призводять, з одного боку, податкові платежі до бюджету і позабюджетні фонди, а з іншого - одержувані асигнування.
Специфіка цього розділу полягає в тому, що він разом з третім є балансуючим: перевищення платежів до бюджету і позабюджетні фонди над отриманими асигнуваннями повинно точно відповідати різниці між доходами (перший розділ) та витратами (Другий розділ) з урахуванням сальдо кредитних взаємин (третій розділ). p> Обгрунтування кожної статті балансу доходів і витрат здійснюється методом прямого рахунку. Більшість розрахунків додається в якості обов'язкових додатків і в якості довідкових до балансу:
• податок на додану вартість;
• платежі до бюджету і відрахування в спеціальні фонди, які відносять на собівартість продукції (податок на використання природних ресурсів, надзвичайний податок, відрахування до дорожній фонд, фонд зайнятості, земельний податок та інші).
Ринкові умови суттєво змінили підхід до планування, аналізу і оцінки фінансового стану підприємства. Їх головною метою стає збільшення його активів, для чого необхідно, в першу чергу, постійно підтримувати платоспроможність і рентабельність, оптимальну структуру балансу, збалансованість витрат і можливостей підприємства.
У практиці зарубіжних, а останнім часом і вітчизняних підприємств в умовах ринкових відносин розроблена і успішно застосовується цілісна система аналізу та оцінки їх фінансового стану, заснована на використанні прийнятої (діючої звітності). Доступність і достовірність її даних є не тільки значним фактом комерційної репутації підприємства, але і необхідним умовою підтримки високої ліквідності їхніх цінних паперів на фондовому ринку, залучення потенційних інвесторів до фінансування інвестиційних проектів шляхом ...
