суб'єктів різних форм власності. Оподаткування прибутку (доходів) позбавлене цього недоліку і не перешкоджає ринкової конкуренції.
Значна частка доходів населення в даний час формується в приватному секторі економіки. Можливості державного регулювання цих доходів обмежені, а практика вилучення їх частини в адміністративному порядку для фінансування державних витрат в принципі виключена. Тільки за допомогою податків населення бере участь у формуванні доходів державного бюджету.
Бюджети формуються з податкових і неподаткових доходів, а також з безоплатних перерахувань (схема 1-1). Бюджетний кодекс Російської Федерации1 до податкових доходів відносить, крім податків і зборів, також пені і штрафи, що стягуються за податкові правопорушення (ч. 2 ст. 41).
Неподаткові доходи - це в основному платежі, що мають приватноправову природу: доходи від використання, продажу або іншого возмездного відчуження майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, від надання платних послуг органами державної влади, місцевого самоврядування, бюджетними установами та ін. До неподаткових доходів відносяться також штрафи, конфіскації, компенсації, інші примусові вилучення в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності (ч. 4 ст. 41 БК РФ).
Податки - основне джерело доходів державного бюджету (табл. 1.1). Відповідно до Закону РФ від 30 грудня 20011 р «Про федеральному бюджеті на 2012 рік» за рахунок податків формується 94,4% федерального бюджету. Крім податків у федеральний бюджет надходять доходи від державної власності (2,4%), від зовнішньоекономічної діяльності (2,3%), інші неподаткові доходи.
Таблиця 1.1. Структура податкових доходів і їх розподіл за рівнями бюджетів у 2012 році
Види джерел податкових доходовКонсолідірованний бюджет РФФедеральний бюджетБюджети суб'єктів Федераціімлрд руб.доля,% млрд руб.доля,% млрд руб.доля,% Акцізи282,88,9231,312,351,53,9Прочіе податки і сбори277,78,716 , 80,9260,919,9НДС943,529,5943,550,100Платежі за користування природними ресурсамі300,69,4182,29,7118,49,0Ввозние пошліни150,34,7150,38,000Вивозние пошліни182,55,7182,59,700Налог на прибуток організацій658 , 320,6175,89,3482,536,7Налог на доходи фізичних ліц401,012,500401,030,5Всего3196,7100,01882,4100,01314,3100,0Доля в консолідованому бюджеті,% 100,058,941,1
Ці дані можна порівняти з показниками зарубіжних країн. Так, у Франції податки приносять 95% доходів державного бюджету, в США - понад 90%, у ФРН - близько 80%, в Японії - 75% '.
Податок - єдино законна (встановлювана законом) форма відчуження власності фізичних та юридичних осіб на засадах обов'язковості, індивідуальної безоплатності, безповоротність, забезпечена державним примусом, що не носить характер покарання або контрибуції, з метою забезпечення платоспроможності суб'єктів публічної влади.
Пропоноване визначення підкреслює прерогативу законодавчої влади встановлювати податки. Справляння на зазначених засадах будь-якого платежу, як би він не називався (повинність, внесок, збір, такса тощо), є неправомірним, якщо він не встановлений законом. У сфері оподаткування виконавча влада пов'язана законом сильніше, ніж у сфері управління
Визначення виходить з того, що платником податку є власник, а не громадянин. Сплата податку - соціальний обов'язок, що випливає з права приватної власності. Допомогою сплати податку приватна власність служить інтересам суспільства.
Сплата податку власником означає також і те, що рівність в податковому праві реалізується не у вигляді подушногоподати, уплачиваемой кожним в однаковому розмірі. При оподаткуванні власності воно мислиться як економічна рівність платників і виражається в тому, що за основу приймається фактична здатність до сплати податку на основі порівняння економічних потенціалів. Це одне з основних правил оподаткування.
2. Поняття, предмет, методи правового регулювання податкового права. Податкове право в системі фінансового права
Податкове право - це великий підрозділ (підгалузь) фінансового права, що представляє собою сукупність планових норм, що регулюють суспільні відносини у сфері оподаткування.
Предмет НП - суспільні відносини у сфері оподаткування (податкові правовідносини). Він складається з наступних відносин:
владних відносин по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів в РФ;
правових відносин, що виникають у процесі виконання відповідними особами своїх податкових обов'язків по обчисленню та сплаті податків або зборів;
правових відносин, що виникають у процесі її податков...
