op>
Податок на прибуток організацій
Податок на видобуток корисних копалин
Водний податок
Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів
Державна мито
В
Рис. 1. Система податків і зборів
Таблиця 1
Встановлення обов'язкових елементів податків (зборів) актами
Елементи податку
Федеральні податки
Регіональні податки
Місцеві податки
Платники податків
НК
НК
НК
Об'єкт оподаткування
НК
НК
НК
Податкова база
НК
НК
НК
Податковий період
НК
НК
НК
Податкова ставка
НК
Закон суб'єкта РФ
Норм.-прав. акт МО
Порядок обчислення
НК
НК
НК
Порядок і строки сплати податку
НК
Закон суб'єкта РФ
Норм.-прав. акт МО
Податкові пільги, підстави і порядок їх застосування
НК
Закон суб'єкта РФ
Норм.-прав. акт МО
Примітка. НК - встановлення виключно Податковим кодексом; Закон суб'єкта РФ - встановлення законами суб'єктів РФ в порядку і межах, встановлених НК; Норм.-прав. акт МО встановлення нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень в порядку і межах, встановлених НК.
Встановлюючи регіональний податок, представницькі влади суб'єктів РФ визначають наступні елементи оподаткування: податкові пільги, підстави і порядок їх застосування; податкову ставку в межах, встановлених НК, порядок та строки сплати податку. Інші елементи регіонального податку та коло платників податків встановлюються тільки НК. Встановлюючи місцевий податок, представлені органи місцевого самоврядування визначають у нормативних правових актах наступні елементи оподаткування: податкові пільги, підстави і порядок їх застосування; податкову ставку в межах, встановлених НК, порядок та строки сплати податку. Інші елементи місцевого податку та коло платників податків встановлюються тільки НК.
Крім перерахованих податків і зборів на території РФ відповідно до гл. 26 В№ -264 НК встановлені також спеціальні податкові режими. Слід помітити, що ці режими є досить новим інститутом податкового права, теоретичні дослідження яких масштабно не проводилися. З цієї причини залишаються невирішеними деякі питання. Їх розміщення в складі податків і зборів у нас не викликає сумніву (див. рис. 1). Однак при цьому виникають деякі методологічні проблеми.
Законодавець не приводить до ПК чіткого визначення спеціальних податкових режимів. Непряме визначення все ж представлено у ст. 18 НК, однак воно страждає суттєвими неточностями. Очевидно, законодавець це прекрасно розуміє, адже не випадково воно було видозмінено в 2004 р.
Якщо раніше під такими режимами розумівся особливий порядок обчислення і сплати податків та зборів протягом певного періоду часу, застосовуваний у випадках і порядку, встановлених законодавством про податки і збори,...
