ітності в інвестиційних фондах - це робить не власна внутрішня служба (бухгалтерія), а депозитарій - банк або інша юридична особа.
Депозитарій здійснює дії з ЦП, а також грошовими засобами, що належать фонду, веде облік руху цього майна фонду, реалізує інші умови, згідно депозитарного договору.
Всі документи, що служать підставою для операцій з грошовими коштами, ЦП, матеріальними цінностями, а також для здійснення розрахункових, кредитних і фінансових операцій випливають із господарських договорів, підписуються спільно уповноваженими посадовими особами інвестиційного фонду та депозитарію фонду. Всі документи без підпису уповноваженої особи депозитарію вважаються недійсними.
1. 3. Перевірка правильності відображення операцій з реалізації цінних паперів.
Діяльність інвестиційного фонду починається тільки після його реєстрації як юридичної особи та отримання відповідної ліцензії. При цьому слід враховувати, що для отримання ліцензії на право діяльності на ринку цінних паперів необхідно наявність кваліфікаційних атестатів відповідної категорії у всіх фахівців інвестиційного інституту, що перебувають у його штаті і займають посади, підлягають обов'язковій атестації.
Операції з цінними паперами та іншими фінансовими вкладеннями є основним видом діяльності інвестиційних фондів. Від прибутковості подібних операцій безпосередньо залежать рівень дивідендних виплат і, відповідно, курсова вартість акцій.
Куплені інвестиційним фондом цінні папери в Залежно від цілей їх придбання враховуються за дебетом рахунка 06 В»довгострокові фінансові вкладенняВ» або рахунку 58 В«Короткострокові фінансові вкладення В». Купівельна (облікова) вартість цінних паперів складається з витрат по їх придбання, включаючи суму винагороди, сплачену посереднику.
Дивіденди, отримані з цінних паперів, відображаються за кредитом рахунку 80 В«Прибутки та збиткиВ».
Реалізація інвестиційним фондом цінних паперів відображається в бухгалтерському обліку за обліковою вартістю записом за дебетом рахунка 48 В«Реалізація інших активів В»у кореспонденції з кредитом рахунків -6,58, а також рахунків обліку витрат з продажу цінних паперів, включаючи суми сплачених комісійних винагород (20,26, 43 і т. д.). Сума виручки, отриманої від продажу цінних паперів, враховується по кредиту рахунку 48 у кореспонденції з дебетом рахунків обліку грошових коштів і розрахунків. При цьому облікова вартість цінних паперів, відображена за дебетом рахунка 48 і кредиту рахунків 06, 58, визначається одним з таких методів, обираних радою директорів інвестиційного фонду в відповідно до його облікової політикою:
Г? метод середньої ціни - облікова вартість продаваних фондом цінних паперів визначається шляхом множення кількості реалізованих фондом цінних паперів на середню облікову вартість одного цінного паперу даного виду. Яка розраховується діленням загальної балансової (облікову) вартості належних фонду цінних паперів даного видається на їх кількість;
Г? метод ФІФО - облікову вартість продаваних фондом цінних паперів визначають виходячи з облікової вартості перших за часом придбання аналогічних цінних паперів, що знаходяться на балансі фонду;
Г? метод ЛІФО - облікову вартість продаваних фондом цінних паперів визначають виходячи з облікової вартості останніх за часом придбання аналогічних цінних паперів, що знаходяться на балансі фонду.
Вибір методу оцінки облікової вартості цінних паперів є одним з елементів облікової політики інвестиційного фонду.
Якщо сальдо рахунку 48 кредитове, то у інвестиційного фонду результатом його діяльності буде прибуток. Якщо сальдо рахунку 48 дебетове, то у інвестиційного фонду результатом його діяльності буде збиток. p> Сальдо 48 рахунку щомісяця списується на рахунок 80 В«Прибутки та збитки В». br/>
1. 4. Перевірка правильності, повноти і своєчасності розрахунків з акціонерами
До числа інших особливостей відноситься освіта інвестиційного фонду виключно у формі акціонерного товариства відкритого типу, неодмінні умови, що вносяться до установчих документів: обов'язковість повного розподілу статутного капіталу фонду між засновниками на момент установи, обов'язок засновників сплатити 100% вартості статутного капіталу не пізніше 30 днів з дня реєстрації інвестиційного фонду.
Перша підписка на акції інвестиційного фонду здійснюється не пізніше 3 місяців з дня реєстрації інвестиційного фонду.
Законодавство передбачає можливість оплати статутного капіталу інвестиційного фонду лише коштами в готівковому або безготівковому порядку, цінними паперами, нерухомим майном. Однак при установі інвестиційного фонду частка нерухомого майна не повинна перевищувати 25% його статутного капіталу. p> На відміну від інших організацій, у балансі яких за статтею В«Статутний капітал" показується його оголошена величина, в балансах інвестиційн...
