50 "Каса" виводять таким чином: до сальдо на початок місяця додають підсумок дебетового обороту за місяць і віднімають підсумок кредитового обороту за місяць, відбитий в журналі-ордері № 1-АПК. Отримане сальдо звіряють з залишком каси, які значаться за останнім звітом касира, і відображають у відомості дебетових оборотів (у другій частині журналу-ордера) як сальдо на кінець місяця. Якщо в господарстві є торгова мережа: ларьки, магазини та ін, то облік надходить торговельної виручки ведуть у спеціальній відомості № 27-АПК. p> У відомості надходження торговельної виручки записують протягом місяця по кожному магазину, рундука на підставі касових звітів продавців магазинів, наметів, ларьків і т.п., а також звітів матеріально відповідальних осіб, які продають продукцію на ринку, ярмарках і інших місцях, і надійшли квитанцій відділень зв'язку (у разі якщо виручка від реалізації продавцями була відправлена ​​через зазначені установи). Підсумкову суму фактично надійшла виручки готівкою від усіх матеріально відповідальних осіб переносять з відомості № 27-АПК у відомість дебетових оборотів журналу-ордера № 1-АПК за дебетом рахунка 50 "Каса" і кредиту відповідних кореспондуючих рахунків. У необхідних випадках для розшифровки сум по субрахунках або статтями аналітичного обліку кореспондуючого рахунку (наприклад, рахунків 23, 26, 29, 98 та ін) до журналу-ордеру № 1-АПК ведуть листки-розшифровки. У них суми можуть бути згруповані як за дебетом, так і за кредитом рахунків. У подальшому листки-розшифровки використовують для записів за статтями аналітичного обліку в відповідних регістрах.
Журнал-ордер № 1-АПК є, як правило, регістром місячного обігу. Підсумки кредитових оборотів за рахунку 50 з підрозділом їх на кореспондуючі рахунки переносять щомісяця з журналу-ордера № 1-АПК в Головну книгу таким чином: загальний кредитовийоборот з журналу-ордера записують у Головну книгу в кредит рахунки 50, а складові його суми по дебетуемого рахунках переносять у дебет відповідних кореспондуючих рахунків. [18]
Звірка регістрів
Необхідно відзначити, що при журнально-ордерній формі обліку важливе значення має взаємна звірка оборотів в регістрах. Тому перш ніж перенести підсумки журналу-ордера № 1-АПК по кредитовим оборотам у Головну книгу треба їх по кожному кореспондуючому рахунком звірити з даними інших регістрів. Так, кредитові обороти по журналу-ордеру № 1-АПК звіряють: за рахунком 51 - з відповідними даними в розділі дебетових оборотів журналу-ордера № 2-АПК, за рахунком 55 - з даними відомості № 25-АПК, за рахунком 70 - з даними відомості № 59-АПК, за рахунком 71 - з даними журналу-ордера № 7-АПК і т.д.
Дані розділу журналу-ордера № 1-АПК за дебетовими оборотами також звіряють з іншими регістрами. Наприклад, дебетові обороти звіряють: за рахунком 51 - з даними журналу-ордера № 2-АПК, за рахунком 55 - журналу-ордера № 3-АПК, за рахунком 90 - журналу-ордера № 11-АПК, за рахунком 76 - журналу-ордера № 8-АПК, за рахунком 66 - журналу-ордера № 4-АПК і т. д. [18]
Рознесення в Головну книгу
Після звірки та рознесення підсумків журналу-ордера № 1-АПК в Головну книгу про це роблять відповідну відмітку; журнал-ордер підписують виконавці, тобто особи, що заповнювали регістр, які робили звірку і рознесення в Головну книгу, а також головний бухгалтер господарства. При цьому вказують дату складання журналу-ордера і відображення оборотів в Головній книзі. [30]
Облік операцій на рахунках у банку. Рух коштів по рахунку. Первинні документи
На розрахунковий рахунок надходять грошові кошти за продану продукцію, за виконані роботи та послуги на сторону, кредити банку, вільні грошові кошти з каси, інші надходження з основної діяльності. Гроші на розрахунковий рахунок зараховують згідно з банківськими правилами на підставі типових грошових і розрахункових документів. p> Кошти, що надходять від заготівельних організацій за продану продукцію і від різних організацій за виконані роботи та послуги, банк зараховує на розрахунковий рахунок на підставі документів цих організацій про перерахування боргу.
З розрахункового рахунку здійснюються наступні платежі: за отримані від інших організацій і підприємств товарно-матеріальні цінності та надані послуги, видача готівкових грошей у касу для оплати праці і на різні господарські потреби, на зобов'язаннями перед державним бюджетом, на погашення заборгованості за банківськими кредитами, інші, пов'язані з господарською діяльністю. Всі платежі з розрахункового рахунку банк виробляє по мірі надходження документів для оплати. Але якщо на рахунку недостатньо коштів для оплати всіх документів, то дотримується черговість відповідно до хронологічної послідовністю надходження документів до оплати (з урахуванням встановлених груп черговості).
Платежі з розрахункових рахунків проводяться на підставі розпорядчих документів господарств і за платіжними документами організ...
