62
В
1000,00
В В
62.1
200812,24
В В В
62.6
55200,00
В В В
90
144985,50
В В В
90.1
626,74
В В В
90.2
В В В В
90.3
В В В В
90.8
В В В В
91
В
4000,00
В В
91.2
В
4000,00
В В
обороти за період
891951,24
8900623,20
В В
сальдо на кінець періоду
1460,80
В В В
По субрахунку 50-3 враховують кошти, вкладені в різні грошові документи: поштові марки, оплачені проїзні квитки і талони, оплачені путівки в будинки відпочинку і санаторії та ін Грошові документи поряд з готівкою зберігаються в касі господарства, тому враховуються на цьому рахунку. При їх придбанні робиться запис за дебетом рахунка 50, субрахунок 3, та кредитом відповідного рахунки з обліку грошових коштів або розрахунків (рахунки 51, 76, 69 і ін.) При їх витрачанні або реалізації робиться запис по кредиту рахунка 50, субрахунок 3, та дебетом різних рахунків залежно від напрямку: 26 "Загальногосподарські витрати "- при використанні марок, 50" Каса ", 51 "Розрахункові рахунки" - при реалізації путівок та ін [14]
Облік надходження грошових документів та їх списання, як правило, оформляється випискою прибуткових і видаткових касових ордерів, так як грошові документи, як і всі інші цінності зберігаються в касі. Аналітичний облік ведеться в спеціальній книзі обліку грошових документів або в окремому розділі касової книги, на кожен вид грошових документів відкривається розворот книги.
Від грошових документів слід відрізняти бланки суворої звітності: квитанційні книжки, бланки цінних паперів, посвідчень, дипломів, довіреностей, абонементів, товаросупровідних документів тощо Бланки суворої звітності, що знаходяться на зберіганні і видані під звіт, враховують на позабалансовому рахунку 006 "Бланки суворої звітності ". Аналітичний облік будується окремо по кожному виду бланків суворої звітності та місцями їх знаходження в прибутково-видатковій книзі з обліку бланків суворої звітності. При перевірці наявності відповідних бланків складають акт перевірки наявності бланків суворої звітності. Їх використання і списання оформляють актом на списання використаних бланків суворої звітності. Видачу бланків суворої звітності фіксують у спеціальній картці-довідці по виданих і використаних бланків суворої звітності. Всі зазначені документи є в своїй більшості формами оперативно-технічного обліку, і в системному бухгалтерському обліку рух бланків суворої звітності на відміну від грошових документів на рахунку 50 (або на іншому рахунку, крім позабалансового рахунку 006) не відображається. [18]
Регістри бухгалтерського обліку
Регістром бухгалтерського обліку, в якому відображають касові операції при журнально-ордерній формі обліку, є журнал-ордер № 1-АПК. Його використовують для фіксування кредитових оборотів рахунка 50. Під другої частини журналу-ордера - відомості відображають дебетові обороти рахунки 50. Підставою для бухгалтерських записів у журналі-ордері є перевірені звіти касира з прикладеними до них первинними документами.
Записи в журналі-ордері виробляють підсумками за день на підставі видаткової частини звітів касира з доданими первинними документами. Попередньо первинні документи групують за кореспондуючих рахунках і однорідні операції (з однаковою кореспонденцією) відображають загальною сумою за день. При невеликому числі операцій допускаються записи за підсумками звіту касира за 3-5 днів. У всіх випадках кожен звіт касира займає в журналі-ордері одну рядок.
У розділі дебетових оборотів накопичуються в розрізі кореспондуючих рахунків дебетові обороти за рахунком 50 "Каса". Одночасно ці суми відображають у відповідних журналах-ордерах по кредитовому ознакою (журнали-ордери № 2, 3,4 і ін.) Записи за дебетом рахунка роблять аналогічним шляхом, тобто на підставі звітів касира (тільки в даному випадку - з їх прибуткової частини) з попередньою угрупованням документів по кореспондуючих рахунках. Залишок коштів у касі показують у відомості на початок і кінець кожного місяця. Протягом місяця для контролю і оперативних цілей використовують дані про залишки коштів, наведені у звітах касира.
Сальдо на кінець місяця по рахунку ...
