Загальна сума податку обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій, визнаним об'єктом оподаткування.
Розрахунок нарахованої суми ПДВ за податковий період
Сума ПДВ нарахована від безоплатної передачі ОС «Верстат» визначається виходячи з податкової бази та податкової ставки 18%:
43000 * 18%=7 740 руб.
Сума ПДВ нарахована від отримання авансових платежів визначається виходячи з податкової бази та податкової ставки 18%:
65000 * 18%=11 700 руб.
Сума ПДВ нарахована від здачі приміщень в оренду визначається виходячи з податкової бази та податкової ставки 18%:
* 18%=58 140 руб.
Сума ПДВ нарахована від надання виробничих послуг визначається виходячи з податкової бази та податкової ставки 18%:
* 18%=46 800 руб.
Сума ПДВ нарахована від реалізації матеріалів визначається виходячи з податкової бази та податкової ставки 18%:
* 18%=3 240 руб.
Сума ПДВ нарахована від реалізації товару - «Бетономішалка» визначається виходячи з податкової бази та податкової ставки 18%:
* 18%=15 120 руб.
Сума ПДВ нарахована від реалізації продукції - «Міні-трактори» визначається виходячи з податкової бази та податкової ставки 18%:
* 18%=108000 руб.
Сума ПДВ нарахована від продажу товарів - «подшибника» визначається виходячи з податкової бази та податкової ставки 18%:
* 18%=180000 руб.
Сума ПДВ нарахована від реалізації основного засобу - «Комбайн» визначається виходячи з податкової бази та податкової ставки 18%:
* 18%=1350000 руб.
Сума ПДВ нарахована загальна:
7740 + 11700 + 58140 + 46800 + 3240 + 15120 + 108000 + 180000 + 13500000=1780740 руб.
У разі відсутності у платника податків бухгалтерського обліку або обліку об'єктів оподаткування податкові органи мають право обчислювати суми податку, що підлягають сплаті, розрахунковим шляхом на підставі даних по іншим аналогічним платникам податків.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду, як сума ПДВ нарахована і зменшена на суму податкових відрахувань.
Сума ПДВ до сплати в бюджет:
1780740 - 152460=1628280 руб.
Сплата ПДВ за операціями, визнаним об'єктом оподаткування проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконання, у тому числі для власних потреб, робіт, надання, у тому числі для власних потреб , послуг) за минулий податковий період рівними частками не пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступного за минулим податковим періодом.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за операціями реалізації (передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, сплачується за місцем обліку платника податків у податкових органах.
Банк, що обслуговує податкового агента, не вправі приймати від нього доручення на переказ грошових коштів на користь зазначених платників податків, якщо податковий агент не представив у банк також доручення на сплату податку з відкритого в цьому банку рахунки при достатності грошових коштів для сплати всієї суми ПДВ.
Таблиця 9 - Кореспонденції рахунків з обліку ПДВ
ДтКтСумма (руб.) Зміст операціі01 виб 0149000Отражена первісна вартість ОС «Верстат» +0201 виб 4000Отражена нарахована сума амортизації по даному об'єкту ОС91-201 виб 45000Отражена залишкова вартість за ОС «Верстат» 91-268 пдв 7740Начіслен ПДВ до бюджету від ринкової вартості переданого об'єкта ОЗ (43000руб.) 08-46037500Виставлена ??рахунок-фактура постачальника за компресорну установку19606750Учтен ПДВ у рахунку-фактурі поставщіка08-56010500Виставлена ??рахунок-фактура постачальника за придбаний об'єкт НМА19601890Учтен ПДВ у рахунку-фактурі поставщіка5162-276700Виставлена ??рахунок-фактура постачальника за матеріальні цінності «Цегла червоний» 76 пдв аванс 68 пдв 11700Учтен ПДВ у рахунку-фактурі поставщіка01 виб 0110000000Отражена первісна вартість ОС «Дитячий садок» +0201 виб 1400000Отражена нарахована сума амортизації по даному об'єкту ОС91-201 виб 8600000Отражена залишкова вартість за ОС «Дитячий садок» 6291-1323000Пред'явлена ??рахунок-фактура покупцю за здачу приміщень в аренду91-268 пдв 58140Начіслен ПДВ у бюджет6291-1260000Пред'явлена ??рахунок-фактура покупцю ...
