stify"> Четверта група (А 4) - це важко реалізовані активи: основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові фінансові вкладення, незавершене будівництво.
Відповідно, на чотири групи розбиваються і зобов'язання підприємства:
П 1 - найбільш термінові зобов'язання, які повинні бути погашені протягом місяця (кредиторська заборгованість і кредити банку, терміни повернення яких настали, прострочені платежі);
П 2 - середньострокові зобов'язання, які повинні бути погашені до одного року (короткострокові кредити банку);
П 3 - довгострокові кредити банку і позики;
П 4 - власний (акціонерний капітал), знаходиться постійно в розпорядженні підприємства.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо: А 1? П 1; А 2? П 2; А 3? П 3; А 4? П 4.
Вивчення співвідношень цих груп активів і пасивів за кілька періодів дозволить установити тенденції зміни в структурі балансу і його ліквідності. Результати оцінки ліквідності балансу представлені в таблицях 1 і 2.
Таблиця 2
Угрупування активів за ступенем ліквідності (тис. руб.)
Вид актіва2010 год2011 годДенежние кошти Короткострокові фінансові вкладення Разом по групі А січня 3417 250 36671291 тисяча вісімдесят чотири +2375 Готова продукція Товари відвантажені Дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців Разом по групі А 2 - - +1976 +1976- - 3770 3770 Довгострокова дебіторська заборгованість Сировина і матеріали Незавершене виробництво Витрати майбутніх періодів ПДВ по придбаних цінностей Разом по групі А 3 - 824 - 989 73 1886- 1355 - 2 345 25 3 725 Необоротні активи Разом по групі А 4426 426428 428 Всего795510298
Таблиця 3
Угруповання пасивів за ступенем ліквідності (тис. руб.)
Вид пассіва2010 год2011 годКредіторская заборгованість Заборгованість учасникам по виплаті доходів Резерви майбутніх витрат і платежів Разом по групі П січня 3169 - 1944 51135216 - 1569 +6785 Короткострокові кредити банку Доходи майбутніх періодів Разом по групі П 2 - 1821 1821 1709 1709 Довгострокові кредити і позики Разом по групі П 3 - - - Власний капітал Разом по групі П квітня 1021 10211804 1804 Всего795510298
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки по кожній групі активів і пасивів (табл. 3).
Таблиця 4
Перевірка виконання умов абсолютної ліквідності балансу
2010 год2011 год2010 год2011 год3667 lt; 5113 1976 gt; 1821 1886 gt;- 426 lt; 10212375 lt; 6785 3770 gt; 1709 3725 gt;- 428 lt; 1804А 1 lt; П 1 А 2 gt; П 2 А 3 gt; П 3 А 4 lt; П 4 А 1 lt; П 1 А 2 gt; П 2 А 3 gt; П 3 А 4 lt; П 4
Проведена оцінка ліквідності балансу показує, що найбільш термінові зобов'язання за умови, якщо кредитори зажадають їх виконання, підприємство не здатне швидко погасити. Хоча нерівність (А 4 lt; П 4) підтверджує факт наявності у підприємства достатніх власних оборотних коштів.
Поряд з абсолютними показниками для оцінки ліквідності та платоспроможності розраховують відносні показники: коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт швидкої ліквідності і коефіцієнт поточної ліквідності.
Ці коефіцієнти становлять інтерес не тільки для керівництва підприємства, а й для зовнішніх суб'єктів аналізу: коефіцієнт абсолютної ліквідності - для постачальників сировини і матеріалів; коефіцієнт швидкої ліквідності - для банків, коефіцієнт поточної ліквідності - для інвесторів.
. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності) (норма грошових резервів) визначається відношенням грошових і короткострокових фінансових вкладень до всієї суми короткострокових боргів підприємства.
Він показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена за рахунок наявної готівки. Чим вище його величина, тим більше гарантія погашення боргів. Однак і при невеликому його значенні підприємство може бути завжди платоспроможним, якщо зуміє збалансувати і синхронізувати приплив і відтік грошових коштів за обсягом і термінами. Тому будь-яких загальних нормативів і рекомендацій за рівнем даного показника не існує. Доповнюють загальну картину платоспроможності підприємства наявність або відсутність у нього прострочених зобов'язань, їх частота і тривалість.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності=кошти/поточні
зобов'язання
Виробляємо розрахунки:
на кінець 2010
До АЛ=(стр.260 + стор.250) /стр.690=(3417 + 250)/6934=3667/6934=0,53
