stify"> Початкове сальдо (по дебету) відображає наявність грошових коштів, що знаходяться в дорозі на початок звітного періоду.
За дебетом відображається зарахування грошових коштів в перекази в дорозі, за кредитом - зарахування коштів з перекладів на відповідні рахунки.
Кінцеве сальдо (по дебету) - залишок грошових коштів, що знаходяться в дорозі на кінець звітного періоду.
Основні кореспонденції по рахунку 57 «Переклади в шляху»:
Дт 57 Кт 50 - здійснені грошові перекази з каси, ще не надійшли за призначенням;
Дт 57 Кт 51 - здійснені грошові перекази з розрахункового рахунку, ще не надійшли за призначенням;
Дт 57 Кт 52 - перерахована банку валюта для продажу;
Дт 57 Кт 76-1 - страхове відшкодування внесено в касу кредитної організації, але не зараховано на розрахунковий рахунок організації;
Дт 57 Кт 90-1 грошові кошти за продану продукцію (товари, роботи, послуги) надійшли в касу кредитної організації, але не зараховані на розрахунковий рахунок організації;
Дт 50 Кт 57 - надійшли в касу готівкові кошти, що знаходяться в дорозі;
Дт 51 Кт 57 - грошові кошти, що знаходяться в дорозі, зараховані на розрахунковий рахунок;
Дт 62 Кт 57 - отримано поштовий переказ.
Синтетичний облік за рахунком 57 ведуть у журналі ордері №3 (кредитовий оборот) і у відомості №3 (дебетовий оборот). Підставою для запису є квитанції кредитної організації, ощадної каси і поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторами або інші подібні документи.
3.5 Складання звіту про рух грошових коштів
Слід зазначити, що в даний час не встановлені однозначні вимоги для визначення еквівалентів грошових коштів, відображення в обліку відсотків і дивідендів, вибору методу представлення інформації про операційну діяльність у звіті. Наприклад, сплачені або отримані дивіденди можуть ставитися як до операційної, так і до фінансової та інвестиційної діяльності. Кожна організація самостійно визначається в цих питаннях, але дуже важливо в майбутньому постійно дотримуватися обраних методів або класифікації при складанні звітів про рух грошових коштів для забезпечення порівнянності даних за різні періоди діяльності організації.
Тому, перш ніж приступати до складання звіту, необхідно чітко визначити свою позицію щодо відображення тих чи інших грошових потоків.
При складанні звіту про рух грошових коштів в розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності в кожній з них повинна бути приведена розшифровка, що розкриває фактичне надходження і використання грошових коштів за напрямками діяльності. Розмежування грошових потоків за видами діяльності пов'язано з відмінностями у вимогах, пропонованих до звітної інформації користувачами. У поточній діяльності важливо оцінити можливість організації генерувати грошові кошти на підтримку господарського процесу і виявити тенденції збільшення оборотів від продажів продукції (робіт, послуг), викликані нарощуванням виробничих потужностей. Грошові кошти, спрямовані на інвестиційну діяльність, показують, НАСК?? ько майбутні виробничі потужності зможуть підтримувати сформований рівень поточної (основної) діяльності і забезпечувати задані рівні рентабельності та ліквідності. Інформація про грошові потоки фінансового характеру представляє інтерес з точки зору майбутніх претензій власників і кредиторів організації на грошові потоки, генеровані організацією.
Оскільки надходження грошових коштів від поточної діяльності визначають можливості організації щодо її подальшого існування і розвитку, то в структурі звіту про рух грошових коштів грошові потоки поточної діяльності є визначальними.
Щоб ефективно управляти грошовими потоками, необхідно знати:
· їх величину за певний час (місяць, квартал, рік);
· їх основні елементи;
· види діяльності, які генерують потік грошових коштів.
Надходження і напрямок грошових коштів наводяться в розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності. Їх визначення дане в п. 15 Вказівок про порядок складання та подання бухгалтерської звітності, затверджених наказом Мінфіну РФ від 22.07.2003 року № 67н.
За статтями «Залишок коштів на початок звітного року» і «Залишок коштів на кінець звітного року» в графі 3 показують, скільки грошей було в організації на 1 січня звітного року в касі та на рахунках в банках. Щоб заповнити цей рядок, потрібно скласти дебетові сальдо по рахунках 50 «Каса», 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютний рахунок», 55 «С...
