одатків при переоцінці не виявляються. p align="justify"> У результаті станом на 01.01.2010 до даного об'єкту основних засобів відноситься відстрочене податкове зобов'язання (К77) у сумі 109 440 руб. Станом на 31.12.2010 бухгалтерська залишкова вартість основного засобу 1040000 руб. (2 000 000 - 480 000 - 480 000). p align="justify"> Залишкова податкова вартість - 873 600 руб. (2 400 000 руб. - 720 000 руб. - 403 200 руб. - 403 200 руб.). p align="justify"> Для порівняння бухгалтерської та податкової вартостей з метою визначення руху сум відкладених податків ми візьмемо В«очищенуВ» суму за даними бухгалтерського обліку - вона складе 1344000 крб. (1040000 крб. + 304000 крб.). p align="justify"> Порівняємо її з податковою вартістю - 873 600 руб. Виходить, що В«очищенаВ» бухгалтерська залишкова вартість перевищує податкову на 470 400 руб. Такій різниці в балансі має відповідати відстрочене податкове зобов'язання 94 080 руб. (470400 руб. X 20%). Це означає, що за 2010 рік організації слід визнати зменшення відстроченого податкового зобов'язання з суми 109 400 руб. до 94080 руб.: Д77 - К68/ТЕК - 15 360 руб. (109440 руб. - 94080 руб.). p align="justify"> У В«межотчетний періодВ» 2010-2011 рік ніяких змін не відбулося. У результаті станом на 01.01.2011 до даного об'єкту основних засобів відноситься відстрочене податкове зобов'язання (К77) у сумі 94 080 руб. p align="justify"> Станом на 31.12.2011 залишкова бухгалтерська вартість об'єкта 728 000 руб. (2 400 000 руб. - 400 000 руб. (Уцінка) + 600 000 руб. (Дооцінка) - 576 000 руб. + 96 000 руб. (Амортизація з коригуванням на кінець 2009 року) - 480 000 руб. (Амортизація 2010 ) - 480 000 руб. (амортизація 2011 року) - 432 000 руб. (коригування амортизації на кінець 2011 року).
Залишкова податкова вартість 470400 руб. (2 400 000 руб. - 720 000 руб. - 403 200 руб. - 403 200 руб. - 403 200 руб.). p align="justify"> Для порівняння бухгалтерської та податкової вартостей з метою визначення руху сум відкладених податків ми візьмемо В«очищенуВ» суму за даними бухгалтерського обліку - вона складе 1032000 крб. (728 000 руб. + 304000 крб.). p align="justify"> Порівняємо її з податковою вартістю - 470 400 руб. Виходить, що В«очищенаВ» бухгалтерська залишкова вартість перевищує податкову, на 561 600 руб. Цій різниці - часовий оподатковуваної - в пасиві балансу повинна відповідати сума відкладеного податкового зобов'язання 112320 руб. (257600 руб. X 20%). p align="justify"> Таким чином, бухгалтерські записи за станом на 31.12.2011 в частині формування суми поточного податку на прибуток повинні визнати відстрочене податкове зобов'язання: Д68/ТЕК - К77 - 18 240 руб. (112320 руб. - 94080 руб.). p align="justify"> Подивіться, це ті ж 18 240 руб., які при застосуванні ПБО 18/02 від форми ОПУ дали нам запису б) і в).
Тобто, на рахунку 68/ТЕК поточний податок на прибуток, виходить і в тому, і в іншому випадку з урахуванням ...
