196800 руб. X 20%), де 196 800 руб. - Розмір оподатковуваного прибутку (1100000 крб. - 500 000 руб. - 403 200 руб.). p align="justify"> Кредитове сальдо по рахунку 68 на кінець періоду в розмірі 39 360 руб. в бухгалтерському обліку виходить шляхом коригування умовного витрати з податку на прибуток (кредит рахунку 68/ТЕК - 57 600 руб.) на суму постійного податкового активу (дебет рахунку 68 - 33 600 руб.), суму погашення відкладеного податкового зобов'язання (кредит рахунку 68/ ТЕК - 15 360 руб.).
Щоб зрозуміти, яким чином відповідно до ПБО 18/02 буде формуватися податок на прибуток у 2011 році неповним балансовим методом, треба спочатку уявити, що було в більш ранні періоди
рік. Станом на 01.01.2009 вартості об'єкта в бухгалтерському та податковому обліках збігалися і становили 2 400 000 руб. Такому співвідношенню вартостей відповідає нульове значення відкладених податків. Станом на 31.12.2009 результати переоцінки в бухгалтерському обліку не відображалися. Однак на увазі застосування механізму амортизаційної премії бухгалтерська залишкова вартість об'єкта становить 1824000 крб. (2 400 000-576 000). Податкова вартість - 1276800 крб. (2 400 000-720 000 -403 200). p align="justify"> Це означає, що при одному і тому ж рівні майбутніх доходів при формуванні результату діяльності в бухгалтерському обліку вони будуть зменшені на 1824000 крб., тоді як податкова база при інших рівних умовах буде зменшена на 1276 800 руб., тобто на меншу суму. У підсумку податкова база при інших рівних умовах у майбутньому виявиться на 547 200 руб. більше (оподатковувана в майбутньому різниця).
Цією різниці - часовий оподатковуваної - в пасиві балансу повинна відповідати сума відкладеного податкового зобов'язання 109440 руб. (547200 руб. X 20%) (Д68/ТЕК - К77 - 109440 крб.). p align="justify"> В«межотчетний періодВ» 2009 - 2010 роки. Відображаються результати переоцінки. З урахуванням переоцінки залишкова бухгалтерська вартість (1520000 крб. = 2 400 000 руб. - 400 000 руб. - (576000 руб. + 96 000 руб.) Виявилася більше, ніж залишкова податкова вартість (1276800 крб. = ( 2 400 000 руб. - 720 000 руб. - 403 200 руб.)) на 243 200 руб.
Однак, як і в минулому прикладі, ми знаємо, що залишкова бухгалтерська вартість для виявлення відкладених податків вимагає В«очищенняВ». Оскільки мова йде про уцінку, то ми будемо додавати 304000 руб. до бухгалтерської вартості. Отже, для порівняння бухгалтерської та податкової вартостей по даній статті балансу ми візьмемо В«очищенуВ» суму за даними бухгалтерського обліку - вона складе 1824000 крб. (1520000 крб. + 304000 крб.). Порівняємо її з податковою вартістю - 1276800 крб. Виходить, що В«очищенаВ» бухгалтерська залишкова вартість перевищує податкову на 547 200 руб. Така ж різниця була і на початок В«межотчетнийВ» періоду. Це означає, що в рамках неповного балансового методу додаткові суми відкладених п...
