ті заходи, коригуючі негативні наслідки будь-яких явищі і операцій. Звідси системи обліку, що передбачають процедури управління витратами, мають тісний зв'язок з плануванням і нормуванням витрат і виявленням відхилень від них.
Розробка норм і нормативів повинні здійснюватися спеціальними відділами або фахівцями, відповідальними за той чи інший сектор роботи. Повну сукупність застосовуваних ними прийомів планування поділяють на дві групи: розрахунок кошторису на основі аналізу фактичних показників за минулий період і розрахунок кошторису на основі внутрішніх стандартів.
Як нам відомо витрати поділяються на постійні та змінні. До постійних відносяться орендні платежі, витрати на відрядження, поштові, представницькі витрати і деякі інші.
Змінні витрати в ТОВ «Меблі» (фонд оплати праці (ФОП) з податками, закупівля матеріалів, оплата послуг сторонніх організацій) рекомендуємо нормувати адміністрацією організації наступним чином (таблиця 12):
Таблиця 12
Нормування змінних витрат
Стаття затратНорма затратФОТ20% від виручкіНалогі та внески з ФОТ36, 5% від ФОТЗакупка матеріалов45% від виручкіОплата послуг сторонніх організацій2% від виручки
Відповідно до бюджету продажів за 2012 р. виручка від продажу планувалася 10 691 тис. руб. Виходячи з неї і встановлених нормативних змінних витрат розроблений бюджет ТОВ «Меблі», показаний в таблиці 13. Так, фонд оплати праці повинен бути скласти:
691 * 20%=2138,2 тис. руб.; податки на ФОП - 2138,2 * 36,5%=780,44 тис. руб.; закупівля матеріалів - 10 691 * 45%=4810,95 тис. руб.; оплата послуг сторонніх організацій - 10 691 * 2%=213,82 тис. руб.
З наведеної табл. 13 видно відхилення фактичного розміру витрат від запланованого. Благопріятние відхилення пов'язані з економією ресурсів показані зі знаком «-», несприятливі, навпаки, означають перевитрата грошових коштів і мають знак «+».
За результатами роботи організації за 2012 р. сприятливі відхилення (економія) спостерігається по послугах сторонніх організацій, із закупівлі матеріалів, витрат на відрядження, модернізації техніки, тобто практично за всіма показниками крім заробітної плати і податків з ФОП.
Таблиця 13
Аналіз витрат
Статті расходовПлан, тис. руб.Факт, тис. руб.Економія (-), перевитрата (+), тис. руб.Переменние витрати :7943,417568,81-374, 6ФОТ2138, 22234, 1 +95,9 Податки та внески з ФОТ780, 44815,4 +34,96 Послуги сторонніх організацій213 ,8245,6-168, 22Закупка матеріалов4810 ,954473,71-337, 24Постоянние витрати :760,7490,3-270, 4Арендная плата17, 517 ,5-Командировочні расходи3 ,11,0-2, 1Реклама8 ,78,7-Придбання, модернізація технікі635 ,7412,0-223, 7Почтовие услугі15, 1 - 15,1 Накладні расходи80 ,651,1-29, 5Ітого8704, 118059, 11-645
Причиною збільшення заробітної плати стало рішення керівництво про преміювання групи співробітників (відділу маркетингу), успішно просунули на ринку нову продукцію. Тому керівник відділу маркетингу не повинен нести відповідальність за виникнення даного несприятливого відхилення. Інакше кажучи, для керівника відділу маркетингу це відхилення є неконтрольованим.
Одна з найважливіших процедур нормативного обліку п...
