.
. Документи, що зберігаються в картотеках.
Особові рахунки були основною формою аналітичного обліку. У них вівся щоденний детальний облік кредитних, розрахункових, касових та інших операцій. Застосовувалися різні форми (бланки) особових рахунків в залежності від ступеня механізації обліку. Коли бухоблік вівся із застосуванням клавішних обчислювальних машин (КВМ), використовувалися стандартні бланки особових рахунків, виготовлені типографським способом в централізованому порядку. Такі бланки складалися з двох частин: особового рахунку та виписки з особового рахунку, яка видавалася клієнту. Пізніше, коли бухоблік став вестися на перфораційних машинах (ПЗМ), а потім і на ЕОМ особові рахунки друкувалися на папері за формою бланка особового рахунку. Особовий рахунок містив певні реквізити, основними з яких були наступні:
· номер особового рахунку;
· дата операції;
· номер документа;
· номер кореспондуючого рахунку;
· вид операції;
· сума обороту за дебетом;
· сума обороту по кредиту;
· умма залишку (вхідного і вихідного).
Окремі рахунки аналітичного обліку велися на збірних особових рахунках або в операційних журналах з хронологічної записом операцій для забезпечення контролю за використанням коштів. У збірному особовому рахунку навпроти сум, зарахованих на цей рахунок, проставлялася надалі дата списання цієї суми з рахунку.
У ряді випадків в якості аналітичного обліку використовувалися зберігаються в певному порядку в картотеках документи. Такими документами були, наприклад, авізо по рахунках початкових і відповідних межфіліальних оборотів, зобов'язання за короткостроковими та довгостроковими позиками, документи за розрахунковими операціями і ін.
Історично склалася система синтетичного обліку включала в себе наступні основні матеріали:
1. Бухгалтерський і касові журнали.
2. Зведені картки.
. Бухгалтерський баланс.
. Перевірочні та оборотні відомості.
Бухгалтерський журнал призначений для реєстрації всіх операцій за день, проведених банком. У ньому відбивалися обороти кожної операції по дебету і кредиту, виводилися підсумки за балансовими рахунками і загальні підсумки по журналу в цілому. При цьому загальний підсумок журналу за дебетом повинен дорівнювати підсумку по кредиту. Бухгалтерський журнал використовувався для контролю за повнотою відображення банківських операцій в бухобліку.
Касові журнали містять записи документів по приходу і витраті каси. По закінченні операційного дня підраховуються підсумки за касовими журналам, які звіряються з даними приходу і витрати оборотної каси банку. Дані касових журналів переносилися в бухгалтерський журнал.
Зведені картки відкривалися за балансовими рахунками першого порядку. У зведені картки щодня записувалися обороти за дебетом, кредитом і залишки на наступний день, підраховані по особових рахунках аналітичного обліку. Обороти дебету і кредиту у зведених картках звірялися з даними бухгалтерського журналу, а сума залишків перевірялася шляхом сальдирования залишку на початок дня з оборотами за поточний день.
Щоденний бухгалтерський баланс складався за даними зведених карток. Для цього зведені картки підбиралися за номерами балансових рахунків в зростаючому порядку та на аркуші паперу друкувалися в окремих колонках для активу і пасиву номери рахунків і суми залишків. Правильність складання балансу підтверджується рівністю підсумків сум активу і пасиву. У зведених картках підраховувалися підсумки оборотів за місяць, які використовувалися для складання місячної оборотної відомості. За зведеними картками вівся підрахунок підсумків оборотів з початку року. Обороти за рік враховувалися при складанні річної оборотної відомості. У перевірочних відомостях, що складаються на ПВМ, друкувалися підсумки оборотів по кожному діяв протягом дня особовому рахунку і залишки по всіх особових рахунках, а також підсумки оборотів і залишків по балансових рахунках і за відомістю. За даними перевірочних відомостей заповнювалися зведені картки.
Розглянуті традиційні форми синтетичного обліку почали трансформуватися ще до введення нового плану рахунків. У зв'язку з удосконаленням автоматизації обліку і використанням ЕОМ ряд матеріалів синтетичного обліку перестав застосовуватися: відпала необхідність у веденні зведених карток і в складанні окремого бухгалтерського журналу. Бухгалтерський баланс став складатися на основі особових рахунків у вигляді зведення оборотів і залишків, де в окремих колон...
