ках показувалися номера балансових рахунків, обороти за дебетом, кредитом і залишки активу, пасиву. Таким чином, зведення оборотів і залишків поєднала в собі бухгалтерський журнал та бухгалтерський баланс. Ведення синтетичного обліку було спрощено.
Принципові зміни організація аналітичного і синтетичного обліку отримала після введення нового плану рахунків, в основу якої були покладені міжнародні стандарти бухгалтерського обліку. Так сформувалася нині діюча система аналітичного і синтетичного обліку, заснована на світовій практиці бухгалтерського обліку та міжнародній термінології. У світовій практиці бухгалтерського обліку і в міжнародних стандартах обліку замість синтетичного обліку застосовуються так звані Головні книги, а замість аналітичного обліку застосовуються допоміжні книги. В даному випадку книгою називається група рахунків. Головна книга - це група рахунків, які показуються в банківських фінансових звітах (балансовий звіт, звіт про доходи і витрати і т.п.). Рахунки в Головній книзі відображають загальну інформацію, але не забезпечують детальною інформацією. Первинні бухгалтерські операції відображаються в так званій допоміжної книзі, в якій група рахунків забезпечується детальною інформацією, а в Головній книзі відображаються сумарні дані по балансових рахунках першого порядку. Рахунки Головної книги по відношенню до рахунків допоміжної книги є як би контрольними рахунками. Підсумкові суми в допоміжних книгах повинні узгоджуватися з балансом їх контрольних підсумків у Головній книзі в кінці кожного дня, а також у кінці місяця за станом на перше число нового місяця. Дані контрольних рахунків Головної книги порівнюються з підсумковою сумою відповідних рахунків допоміжної книги, при відсутності помилок в початкових записах, суми повинні бути рівні. За операціями в іноземній валюті Головні та допоміжні книги ведуться окремо по кожному виду валюти.
Порядок нумерації особових рахунків
1. Відповідно до статті 4 Федерального закону Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії) (Відомості Верховної
Російської Федерації, 2 002, N 28, ст. +2790) Справжнім Вказівкою Банк Росії встановлює, що нумерація особових рахунків, відкритих на балансових рахунках N 40403 Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і N 40404 Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування raquo ;, здійснюється в наступній послідовності (розряди зліва направо):
1 - 3 розряди - номер балансового рахунки першого порядку (N 404);
4 - 5 розряди - номер балансового рахунку другого порядку (NN 03,
);
6 - 8 розряди - код валюти, що проставляється у відповідності з діючими загальноросійським класифікатором валют і класифікатором валют за міжурядовими угодами, що використовуються в банківській системі Російської Федерації. Для цілей бухгалтерського обліку та здійснення розрахунків на території Російської Федерації по рахунках у валюті Російської Федерації використовується код валюти російського рубля
810;
9 розряд - захисний ключ ( До );
10 - 13 розряди - номер філії (відділення, структурного підрозділу);
14 розряд - резервний розряд, який використовується при веденні окремих операцій за вказівками Банку Росії;
15 - 16 розряди - ознака особового рахунку (01, 02, 03 та інші, при необхідності) відповідно до вказівок Банку Росії, що встановлюють порядок обліку коштів на рахунках фондів обов'язкового медичного страхування;
17 - 20 розряди - порядковий номер по книзі реєстрації особових рахунків.
Перевірка регістрів аналітичного та синтетичного обліку та порядок виправлення помилкових записів
Застосування того чи іншого способу залежить від характеру помилки і часу її виявлення.
Найбільш простим є коректурний спосіб виправлення помилкових записів. Він застосовується в тих випадках, коли помилковий запис в обліковому регістрі виявлена ??до складання балансу і сама помилка допущена тільки в регістрі.
У такому разі виправлення помилки проводиться тим же способом, як і в документах, тобто шляхом закреслення тонкої рисою помилкового тексту або суми і написи правильного тексту (суми) над закресленим. Виправлення помилкового запису в регістрі коректурним способом, що і в документі, обмовляється на полях регістра (по можливості на тій же сходинці) і підписується головним бухгалтером. Інший спосіб виправлення помилок в облікових регістрах називається додаткової проводкой.Етот спосіб виправлення помилки застосовується незалежно від часу її виявлення - до або після складання балансу - у всіх випадках, коли в облікових регістрах вказана правиль...
