цю виміру мережі використовуються для оцінки зміни рівня витрат у порівнянні з попередніми періодами, з показниками інших установ і з кошторисом. Вони характеризують якість роботи установи з виконання кошторису витрат. Однак використання цих даних для порівняльної характеристики ефективності витрачання коштів бюджету в різних типах установ вимагає встановлення нормативів витрат на одиницю послуг не тільки по окремих галузях, але і в територіальному розрізі, у зв'язку з об'єктивними відмінностями в умовах їх господарювання, зумовленими природно-кліматичними особливостями району обслуговування, в чисельності та щільності населення, місцевих традиціях та ін.
Отже, дані звітності установ дозволяють виявити тільки загальні недоліки у виконанні кошторису витрат. Великі труднощі виникають при аналізі господарських витрат, витрат на придбання обладнання, м'якого інвентарю, капітальний ремонт будівель і споруд, оскільки у звіті і балансі немає показників, докладно характеризують ці витрати, та й встановити їх неможливо. Кошти на ці цілі можуть бути використані в межах затвердженого кошторису, встановлених грошових і натуральних норм, але цього недостатньо для висновку про правильному їх витрачанні. На практиці можуть допускатися випадки накопичення зайвих запасів матеріальних цінностей, придбання дорогого інвентарю та обладнання, яке не відповідає потребам установ, та інші порушення. Виявити їх можна тільки при глибокому вивченні кожного виду витрат окремо із залученням даних первинного обліку та додаткової інформації, отриманої в результаті перевірок на місцях, ревізій та обстежень.
3.3 Оцінка дії факторів, що впливають на відхилення касових та фактичних видатків
Вивчення співвідношення між касовими та фактичними витратами дозволяє виявляти причини, напрями і розміри відхилень витрат, що виникають в процесі виконання кошторису.
Як зазначалося раніше, фактичні витрати - це витрати звітного періоду на утримання бюджетної установи. Їх вивчення дозволяє судити про ефективність використання бюджетних коштів, встановлювати ступінь відповідності витрат обсягом виконаних установою робіт (послуг).
Касовими витратами називаються витрати бюджетних коштів у межах сум, виданих банком бюджетній установі готівкою або в порядку безготівкових розрахунків через систему казначейства [5, с.124].
Аналіз співвідношення між касовими та фактичними витратами проводиться в цілому по кошторису і по окремих її статтям з використанням даних звіту про виконання кошторису витрат, балансу про виконання кошторису витрат, аналітичних карток касових та фактичних видатків за окремими статтями і видам. У табл. 3.4 наведені показники по аналізованому установі освіти, необхідні для загальної характеристики співвідношення між ними.
Таблиця 3.4 Аналіз відхилень касових та фактичних видатків Івацевічської державного професійного ліцею сільськогосподарського виробництва в 2011р, тис. руб.
Номер подстатейПодстатьі расходовФактіческій расходКассовий расходПревишеніеКР на ФРФР над КР1.10.01.00Оплата праці робітників і служащіх931780,5969614,737834,21.10.02.00Начісленія на оплату труда313572,5330035,716463,21.10.03.00Пріобретеніе предметів постачання і витратних матеріалов254161,5248484,75676,81.10.03.01 в тому числі: канцелярське приладдя, матеріали і предмети для поточних господарських целей66029,652629,913399,71.10.03.02 медикаменти та перев'язувальні засоби-- 1.10.03.03 м'який інвентар та обмундірованіе6649,36499,6149,71.10.03.04 продукти харчування 159575,6167119,27543,61.10.03.05 інші витратні матеріали і предмети снабженія21907,022236,0329,01.10.04.00Командіровкі та службові раз'езди63025249,91052,11.10.05.00Оплата транспортних услуг174782179863,05081,01.10.06.00Оплата послуг связі3142, 63197,755,11.10.07.00Оплата комунальних услуг267101241813,725287,41.10.10.00Прочіе поточні витрати на закупівлі товарів і оплату услуг14614,316200,09306,11.30.03.00Трансферти населенію127912,6129252,71340,1Ітого витрат по поточному утриманню учрежденія2256007,32305791,649784 , 32.40.01.00Пріобретеніе обладнання і предметів тривалого пользованія468804,1108548,5360255,62.40.03.00Капітальний ремонт211385,5211385,5-Разом капітальні расходи680189,6319940,0360255,6 Всього по смете2936196,92625725,6310471,3
У цілому по установі фактичний витрата більше касового на суму 310471,3 тис. руб. Перевищення касових видатків над фактичними мало місце по витратах на оплату праці та нарахуваннях на оплату праці, продуктам харчування та іншим витратних матеріалів та предметів постачання, послуг зв'язку та транспортних послуг, а також трансфертів населенню.
Фактичні витрати були вище касових за такими статтями: придбання предметів постачання і витратних матеріалів (5676,8 тис. руб.); оплата ком...
