унальних послуг (25287,4тис. руб.), витрати на відрядження (1052,1 тис.руб), комунальних та інших поточних витрат (25287,4 і 9306,1 тис. руб) відповідно.
У ході подальшого аналізу з'ясовуються причини відхилень касових та фактичних видатків за окремими статтями. За підстатті 1.10.01.00 Оплата праці робітників і службовців фактичні витрати, як правило, вище касових. Зазвичай це обумовлено ті??, Що нарахування заробітної плати передує її видачі. У нашому випадку відбулася виплата заробітної плати за відпрацьований час у зв'язку зі звільненням працівників, податків на заробітну плату. У звітному періоді відхилення склало 37834,2 тис. Руб. у зв'язку з виплатою заробітної плати за другу половину грудня, термін виплати якої - в перших числах січня наступного року, який припадає на вихідні дні.
Фактичні витрати можуть бути вище касових в тих випадках, коли по балансу установи на початок звітного року є дебіторська заборгованість за фінансовим органом по податках з робітників і службовців (перераховано було більше, ніж фактично утримано). При такому положенні справ у звітному році установа буде перераховувати фінансовому органу меншу суму податків, ніж фактично утримано із заробітної плати.
Якщо касові видатки перевищують фактичні за статтею Оплата праці робітників і службовців raquo ;, обов'язково треба проаналізувати розрахунки по платежах до бюджету (субрахунок 173) або з торгуючими організаціями за розрахунками за товари в кредит, придбані працівниками установи (субрахунок 182). Наявність такої заборгованості свідчить про те, що установа перерахувало до бюджету і торговим організаціям більшу суму, ніж утримало з робітників і службовців. Такі випадки зустрічаються на практиці не часто і вказують, як правило, на недоліки в організації бухгалтерського обліку та фінансового контролю за станом розрахунків.
Для виявлення факторів, що впливають на співвідношення касових і фактичних витрат, необхідно вивчити не тільки обороти по рахунках, а й стан залишків по них. Для цього необхідно розглянути обороти і залишки по субрахунках: розрахунки з персоналом з оплати праці та стипендіатами (180), розрахунки з депонентами (177), розрахунки з бюджетом (173), на яких відображаються нарахування та утримання із заробітної плати.
Аналіз співвідношення касових і фактичних витрат з оплати праці проводиться на підставі даних балансу про виконання кошторису витрат.
За підстатті 1.10.02.00 Нарахування на оплату праці до касових витрат відносяться кошти, отримані на оплату лікарняних листів, виплату різних пенсій, допомог, а також кошти, перераховані фонду соціального захисту населення (ФСЗН). До фактичним витратам за цією статтею відносяться суми, нараховані на державне соціальне страхування (у відсотках до фонду заробітної плати, віднесеній на фактичні видатки за підстатті 1.10.01.00).
Касові видатки по підстатті 1.10.02.00 можуть перевищувати фактичні у випадках, коли:
- установа оплатило лікарняні листи і пенсії на суму, що перевищує нарахування на заробітну плату (це означає, що ФСЗН повинен відшкодувати установі зазначене перевищення);
- установа по балансу на початок звітного року мало дебіторську заборгованість ФСЗН і у звітному році погасило її. [5, с.129]
Фактичний витрата за цією статтею може бути вище касового, якщо установа на звітну дату не перерахувало ФСЗН різницю між сумою нарахувань і виплатою за лікарняними листками і пенсіях.
За підстатті 1.10.03.00 Придбання предметів постачання і витратних матеріалів касові та фактичні витрати, як правило, не збігаються. Фактичні витрати менше касових тоді, коли придбані матеріальні цінності не витрачені повністю у звітному періоді (тобто коли запаси цих цінностей збільшуються на кінець звітного періоду в порівнянні з запасами на початок року). Це свідчить про нераціональне витрачання коштів за даною підстатті, а також про недоліки при проведенні кошторисного планування.
Перевищення касових видатків над фактичними може бути у випадках, коли утворюється дебіторська заборгованість за рахунок неотримання від постачальників вже оплачених матеріальних цінностей. Такі факти є наслідком недоліків у роботі з контролю за станом розрахункової дисципліни по постачаннях.
Перевищення фактичних видатків над касовими по підстатті 1.10.03.00 пояснюється зменшенням залишків матеріалів в порівнянні з їх залишку на початок року (у зв'язку з використанням на потреби коледжу), освітою кредиторської заборгованості за придбані та витрачені матеріальні цінності.
За підстатті 1.10.04.00 Відрядження та службові роз'їзди в якості касових видатків виступає видача працівнику установи грошового авансу на відрядження. Якщо п...
