жного одержувача. Після закінчення трьох робочих днів, встановлених для виплати заробітної плати, бухгалтер виписує видатковий касовий ордер на загальну виплачену за платіжною відомістю суму. Ніяких підчисток, помарок або виправлень у касових документах не допускається.
У міру виконання касових операцій касир зобов'язаний підписати їх і, крім того, їх і додані до них документи погасити штампом або написом «оплачено» або «отримано» («число, місяць, рік»).
До передачі в касу на виконання касові документи записуються бухгалтером в спеціальний журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів із зазначенням кодів (цифрових позначень) причин та умов вступу і видачі готівкових грошових коштів.
Журнал реєстрації побудований таким чином, що за його даними контролюється цільове призначення отриманих та витрачених готівкових коштів організацій, присвоюються номери касових документів, перевіряється повнота проведених касиром операцій, складається звітність. Коди цільового призначення надходження і видачі з каси грошових коштів розробляються організацією самостійно. Уявімо приблизний перелік умовних позначень чинених касових операцій (Додаток №6).
Касова книга (Додаток №7) - це регістр аналітичного обліку, що захищає інтереси як касира, так і організації. Кожна організація може мати тільки одну касову книгу. Листи в книзі нумеруються, прошнуровуються і опечатуються печаткою організації. На останній сторінці книги робиться напис: «У цій книзі всього пронумеровано листків» і проставляються підписи керівника і головного бухгалтера організації.
Записи в касовій книзі ведуться в двох примірниках через копіювальний папір. Другі примірники повинні бути відривними, вони служать звітом касира. Підчистки та недомовлені виправлення в касовій книзі забороняються; виправлення, зроблені коректурним способом, завіряються підписами касира і головного бухгалтера. Дозволяється ведення касової книги з-використанням обчислювальної техніки; реєстрація виконавчих касових документів в касову книгу виконується відразу після отримання або видачі грошей. По закінченні дня касир зобов'язаний підрахувати підсумки операцій за день, вивести залишок грошей у касі і передати до бухгалтерії звіт з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі (на першому примірнику):
а) у платіжній (розрахунково-платіжної) відомості проти прізвищ осіб, яким не зроблено зазначені виплати, поставити штамп або зробити відмітку від руки: «Депоновано»;
б) скласти реєстр депонованих сум;
в) у кінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості зробити запис про фактично виплачених і підлягають депонуванню сумах, звірити їх із загальним підсумком платіжної відомості і скріпити напис своїм підписом.
Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові ордери повинні бути заповнені рахунковими працівниками чітко і ясно чорнилом, кульковою ручкою. Підчистки, помарки або виправлення в цих документах не допускаються. У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи
Касир зобов'язаний незалежно від календарного періоду здачі в бухгалтерію звіту (за один, три, п'ять днів і т. д.) щодня підраховувати обороти за день і залишок на кінець дня в касовій книзі.
Облік операцій на розрахунковому рахунку
Для відкриття рахунку в банку підприємству необхідно пред'явити:
заяву на відкриття рахунку;
картку із зразками підписів керівника, головного бухгалтера з відбитком печатки;
документи, що свідчать про правомощності деятельності підприємства;
свідоцтво про реєстрацію підприємства;
свідоцтво про постановку на облік в інспекції міністерства з податків і зборів, у пенсійному фонді, в комітеті з статистикою.
На підставі цих документів між банком і клієнтом укладається договір на банківське обслуговування, присваивающее номер розрахункового рахунку і відкриваються особові рахунки для обліку руху грошових коштів. На рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» ведеться облік наявності та руху грошових коштів у валюті РФ. По відношенню до балансу рахунок 51 є активним. Даний рахунок дебетується на суму поступили коштів і кредитується на суму підлягає списанню з розрахункового рахунку. Ліміт бюджетних зобов'язань - це обсяг прав в грошовому вираженні на прийняття бюджетною установою бюджетних зобов'язань та (або) їх виконання в поточному фінансовому році. З розрахункового рахунку банк оплачує свої зобов'язання, витрати і доручення організації, що проводилися порядку безготівкових розрахунків, а також видає кош...
