ужбі банку, яка перевіряє правильність із заповнення, і підприємству присвоюється номер розрахункового рахунку.
Про відкриття банківського рахунку підприємству ВАТ «Гагарінський хлібозавод» необхідно повідомити в податкову інспекцію і в позабюджетні фонди протягом 7 робочих днів з дня відкриття розрахункового рахунку.
Розпорядниками коштів, які перебувають в розрахунковому рахунку є керівник підприємства і головний бухгалтер. Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок і їх списання проводиться 2 способами:
готівковим;
безготівковим.
При готівковій формі розрахунку використовуються:
оголошення на внесок готівкою;
грошові чеки з чекової книжки.
При безготівковій формі розрахунку використовуються:
платіжне доручення;
платіжна вимога;
розрахункові чеки.
Платіжне доручення - це письмове розпорядження платника обслуговуючому його банку про переведення платежу на рахунок отримувача коштів у відповідному банку.
Платіжна вимога - це розрахунковий документ, що містить вимогу кредитора (отримувача коштів) до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк.
Чек - це цінний папір, що містить ні чим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити в платіж чекодержателю. Чекодержателем є юридична особа, яка має грошові кошти в банку, якими воно має право розпоряджатися шляхом виставлення чеків. Відповідно чекодавцем є юридична особа, на користь якої виданий чек для отримання коштів у банку. Пред'явлення чека до банку чекодержателя означає пред'явлення його до оплати.
На підприємстві ВАТ «Гагарінський хлібозавод» за відсутності на розрахунковому рахунку грошових коштів для погашення всіх зобов'язань, пред'явлених до власнику рахунку, банк поміщає документи, не оплачені в строк, в картотеку. При надходженні коштів на рахунок клієнта ці документи повинні використовуватися негайно в порядку такій черговості:
- в першу чергу погашаються зобов'язання за виконавчими документами, пов'язаних із задоволенням вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю працівника;
в другу чергу також віднесено погашення зобов'язань за документами, але пов'язаних з виплатою вихідної допомоги та оплатою праці працівникам, виконуючим свої обов'язки відповідно до укладеного трудового договору;
в третю чергу виконуються зобов'язання по платежах до бюджету і позабюджетні фонди (Пенсійний фонд, Фонд обов'язкового медичного страхування);
в четверту чергу погашаються залишилися, які не ввійшли два групи зобов'язання за виконавчими документами;
у п'яту чергу здійснюється списання грошових коштів за іншими платіжними документами виходячи з часу виникнення зобов'язань по них.
Усередині кожної черги погашення зобов'язань проводиться в порядку календарної черговості і надходження документів.
Про стан грошових коштів на розрахунковому рахунку в банк періодично інформує підприємство випискою банку. Виписка - це копія особового рахунку де операції відображаються в зашифрованому вигляді, без тексту.
Тепер дозволить обговорити основні кореспонденції за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок».
Всі операції у виписці йдуть з позиції банку, тобто для підприємства - навпаки. До виписки додаються всі грошово-розрахункові документи.
Для обліку операцій по розрахункових рахунках у плані рахунків виділено рахунок 51 «Розрахункові рахунки» - активний.
У таблиці 3.2 розглянемо кореспонденції рахунків в рахунком 51 «Розрахунковий рахунок».
Початкове сальдо (по дебету) - наявність грошових коштів на розрахунковому рахунку на початок звітного періоду.
Таблиця 3.2 - Кореспонденції рахунків до рахунку 51 «Розрахунковий рахунок»
Зміст операційДебетКредітДенежние кошти здано з каси на розрахунковий счет5150Денежние кошти, що знаходяться в дорозі, зараховані на розрахунковий счет5157Отражен повернення раніше наданого займа5158-3Возращени постачальникам перераховані ним сумми5160Зачіслена на розрахунковий рахунок виручка за продану продукцію5162Возвращени на розрахунковий рахунок зайво сплачені до бюджету суми податків і сборов5168Возвращена на розрахунковий рахунок надмірно сплачена сума страхових взносов5169Неіспользованние кошти, раніше видані в підзвіт повернуті на розрахунковий счёт5171Денежние кошти надані раніше співробітнику у вигляді позики, повернені на розрахунковий счет5173-1П...
