рки системи внутрішнього контролю підприємства з метою виявлення всіх можливих недоліків і висловлення думки щодо її ефективності.
Метою оцінки системи внутрішнього контролю є встановлення того, якою мірою система внутрішнього контролю забезпечує одержання достовірної інформації для формування бухгалтерської звітності. При проведенні оцінки приймається до уваги, що система внутрішнього контролю включає в себе наступні взаимосвязностью і взаємозалежні елементи (схема 3.2):
Схема 3.2 Елементи системи внутрішнього контролю
При оцінці порядку організації та функціонування системи внутрішнього контролю враховуються особливості фінансово-господарської діяльності організації, розмір і складність його структури. При ознайомленні з контрольною середовищем, процесом оцінки ризиків, інформаційною системою і системою моніторингу оцінено їх вплив на ефективність конкретних засобів контролю.
У ході тестування засобів внутрішнього контролю приділяється основна увага організації та працездатності цих коштів, а також оцінці їх ризику. При виявленні помилок, аналізується: (Схема 3.3)
Схема 3.3 Аналіз при виявленні помилок
Аналіз надійності системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю на увазі так само аналіз її впливу на плановані аудиторські процедури, коли помилки є результатом дій керівництва аудируемого особи, скоєних в обхід засобів внутрішнього контролю.
Ефективність засобів контролю оцінювалася з погляду запобігання або виявлення та усунення суттєвих викривлень на рівні передумов підготовки бухгалтерської звітності в групах однотипних операцій, залишки по рахунках бухгалтерського обліку або випадках розкриття інформації.
Перевірка проведена вибірковим методом на основі нестатичних вибірки. Для отримання достатніх аудиторських доказів, необхідних для формування обгрунтованого думки про достовірності бухгалтерської звітності, проведені наступні аудиторські процедури. (Схема 3.4)
Схема 3.4 Аудиторські процедури
Детальні тести, оцінюють правильність відображення господарських операцій, оборотів і залишків по рахунках бухгалтерського обліку.
В якості джерел аудиторських доказів використовувалися (Схема 3.5):
Схема 3.5 Джерела аудиторських доказів
Облікова політика досить повно розкриває способи ведення обліку, передбачені нормативними документами, регулюючими бухгалтерський облік і застосовувані в організації.
Ступінь розкриття інформації про метод визначення виручки від реалізації послуг, інших доходів і витрат і фінансових результатів в обліковій політиці ТОВ" Регіональний пошуковий центр, у тому числі в обліковій політиці для цілей оподаткування представлена ??в таблиці 3.3:
Таблиця 3.4
Результати вивчення наказу про облікову політику в частині питань,
відносяться до обліку наданих послуг
Елемент облікового політікіВозможние варіантиОтражено (+), що не відображено (-) в обліковій політікеУчет собівартості наданих услуг- за фактичною собівартістю - по планової собівартості + Метод визначення виручки від надання послуг-за методом нарахування + Формування і відображення виручки від наданих послуг на рахунках бухгалтерського учетаДоходи від звичайних видів діяльності відображаються за кредитом рахунка 90 «Продажі», + Віддзеркалення і облік «відкладених податкових активів», «відкладених податкових зобов'язань» і «постійних податкових активів» Ведеться відповідно до ПБО 18/02-Формування комерційних і управлінських витрат у звіті про фінансові результатах- формує окремими статтями - не формує окремими статтями +
На підставі вивчення наказу про облікову політику на підприємстві зроблені висновки, що в даному документі відображені практично всі істотні аспекти, необхідні для раціональної організації обліку витрат. При аудиті в організації перевірялися первинні документи по наданню послуг на наявність обов'язкових реквізитів, для цього перевірені відповідні документи.
Таблиця 3.5
Результати перевірки правильності оформлення первинних документів по наданню послуг
Назва документаАкти про надання послуг 5317,4155, 2957 (Повнота заповнення реквізитів) Наявність + Найменування документа + Дата складання-Номер документа + Найменування організації + Найменування матеріалів...
