грудня 2013 включно. Аудит проведений відповідно до загального плану та програмі аудиту. З метою отримання аудиторських доказів щодо належної організації та ефективності функціонування системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю було проведено тестування системи внутрішнього контролю.
Крім того, з метою виявлення суттєвих перекручень нами був розрахований рівень суттєвості бухгалтерської звітності і залишків за рахунком 20 «Основне виробництво» (21 000 тис.руб. і 275 тис.руб відповідно). Також були оцінені аудиторський ризик, що склав 0,9%, і ризик суттєвого викривлення звітності, що склав 3%.
Склад бухгалтерської звітності відповідає положенням нормативних актів (п.5 ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність організації»).
У ході перевірки аудіруемим особою були надані наступні документи:
? наказ про облікову політику;
? регістри синтетичного та аналітичного обліку з бухгалтерського обліку витрат;
? оборотно-сальдова відомість;
? головна книга;
? відомість №12 «Витрати по цехах»;
? відомість №14 «Облік втрат у виробництві»;
? відомість №15 «Загальнозаводські витрати, витрати майбутніх періодів, резерви майбутніх платежів і позавиробничі витрати»;
? журнали-ордери № 10, 10а, 10/1 за кредитом рахунків 02, 05, 10, 20, 21, 23,25, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97;
? відомості: розрахунку амортизації основних засобів, розрахунку зносу нематеріальних активів;
? акти: на шлюб, інвентаризації незавершеного виробництва;
? планові (кошторисні) і фактичні калькуляції;
? первинні облікові документи з обліку матеріалів, робочого часу та розрахунків з персоналом з оплати праці, робіт в автомобільному транспорті, основних засобів і нематеріальних активів;
? бухгалтерська звітність організації.
В ході аудиту було виявлено ряд порушень, що впливають на достовірність бухгалтерської звітності. Дані порушення наведені в таблиці К.1.
Таблиця К.1 - Порушення, виявлені в ході аудиту витрат
Вид нарушеніяСумма відхилення, руб.Рекомендаціі аудітораВ авансовому звіті менеджера підприємства витрати на оплату зв'язку в бухгалтерському обліку визнані у складі інших витрат. Однак документальне підтвердження та обґрунтування на передачу йому телефону для службового користування відсутні. Також немає обґрунтування (в обліковій політиці) визнання таких витрат у складі витрат організації, не встановлений ліміт послуг связі.7000Сторніровать суму оплати послуг зв'язку, перерахувати податкову базу податку на прибуток і донарахувати податок на прибуток зважаючи виявлення факту документально необгрунтованих расходовСебестоімость витрачених матеріалів відображена не по методом «середньої», як то передбачає облікова політика предпріятія102400Пересчітать собівартість відпущених у виробництво матеріалів відповідно до методом, зазначеним в обліковій політиці організацііВиделен ПДВ від вартості послуг виробничого характеру без ліку-фактури3579Ісправіть помилки в бухгалтерському обліку
У результаті аудиторської перевірки обліку витрат виробництва виявлено помилок на загальну суму 112 979 руб. Згідно з проведеними розрахунками рівень суттєвості статті балансу 213 «Витрати в незавершеному виробництві» склав 275000 руб. Таким чином, загальна сума помилок не перевищує рівень суттєвості, тобто висновок аудитора позитивне із застереженням.
Аудит проводився на вибірковій основі і включав в себе вивчення на основі тестування доказів, які підтверджують суми показники в бухгалтерській звітності і розкриття в ній інформації про фінансово-господарської діяльності, оцінку дотримання принципів і правил бухгалтерського обліку витрат, що застосовуються при підготовці бухгалтерської звітності, відображення їх в бухгалтерській звітності.
Ми вважаємо, що проведений аудит являє достатні підстави для висловлення нашої думки про достовірність бухгалтерської звітності і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації. Не зраджуючи думки про достовірність бухгалтерської звітності, ми звертаємо увагу на те, що в ході аудиту були виявлені факти порушення законодавства в частині обліку витрат, однак виявлені порушення не роблять істотного впливу на достовірність бухгалтерської звітності.
Керівник аудиторської організації Лобанова Т.А.
Керівник аудиторської групи Іванова І.Я.
Аудиторський звіт отримав Федосєєва І.В.
. 02.2014 р.
