нення від податку на додану вартість оборотів з реалізації товарів, робіт або послуг проводиться тільки за наявності у підприємств ліцензій на здійснення діяльності, що підпадає під ліцензування відповідно до законодавства Російської Федерації.
Сума ПДВ, як і більшості інших встановлених російським податковим законодавством податків, повинна визначатися платником податку самостійно виходячи з відповідних ставок податку, податкової бази з урахуванням встановлених пільг, розстрочок і відстрочок.
Сума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. У тому випадку, якщо виробляється продукція, оподатковувана за різними ставками, загальна сума податку являє собою результат складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз.
При цьому зазначена сума визначається за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій з реалізації товарів, робіт або послуг, дата фактичної реалізації яких відноситься до відповідного податкового періоду, а також по всім змінам, збільшує або зменшує податкові базу у відповідному податковому періоді.
При цьому законодавство встановило обов'язковість затвердження прийнятої організацією облікової політики для цілей оподаткування відповідним наказом або розпорядженням керівника. Прийнята платником податків облікова політика для цілей оподаткування застосовується з 1 січня 2011 року, наступного за роком затвердження, і є обов'язковою для всіх відокремлених підрозділів даної організації.
З 1 січня 2012 року для всіх платників податків встановлюється дата виникнення податкового зобов'язання в міру відвантаження і пред'явлення покупцю розрахункових документів.
При виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання датою їх виконання є останній день місяця кожного податкового періоду. Податок, нарахований на вартість будівельно-монтажних робіт, витрати на які зменшують оподатковуваний прибуток (у тому числі через амортизаційні відрахування), після його сплати в бюджет приймається до відрахування.
У липні 2012 року ТОВ ??laquo; Віконечко розпочало будівництво виробничого складу. Величина фактичних витрат на будівництво в липні склала 558450 руб.
Сума ПДВ по будівельно-монтажних робіт для власних потреб за липень склала: 558450 х 18%=100521 руб.
Складена проводка:
Дт 19 Кт 68 - 100521 руб.- Нарахований ПДВ на вартість будівельно-монтажних робіт за липень 2012 року.
У серпні ПДВ було перераховано до бюджету:
Дт 68 Кт 51 - 100521 руб.
І прийнятий до відрахування: Дт 68 Кт 19 - 100521 руб.
У серпні величина фактичних витрат на будівництво склала 1022440 крб., а сума ПДВ - 184 039 руб. (1022440 х 18%).
Дт 19 Кт 68 - 184039 руб.- Нарахований ПДВ на вартість будівельно-монтажних робіт за серпень 2013 року.
У вересні ПДВ було перераховано до бюджету:
Дт 68 Кт 51 - 184039 руб. і прийнятий до відрахування: Дт 68 Кт 19 - 184039 руб.
Визначена відповідно до податковою базою і встановленої ставкою сума податку пред'являється платником податку при реалізації товарів, робіт або послуг за вільними відпускними цінами або тарифами покупцеві додатково до ціни чи тарифу. Аналогічний порядок застосовується також при реалізації платником податку товарів, робіт або послуг за державними регульованими оптовими цінами або тарифами, в які не включено ПДВ.
Податкові відрахування застосовуються за умови, що придбані платником податку товари, роботи і послуги призначені для здійснення виробничої діяльності або інших операцій, що є об'єктами оподаткування, або ж придбані для перепродажу.
Крім того, підлягають відрахування суми податку, пред'явлені продавцем покупцю і сплачені продавцем до бюджету при реалізації товарів, у разі повернення цих товарів продавцю або відмови від них. Підлягають також обчислюватись суми податку, сплачені при виконанні робіт чи наданні послуг у разі відмови від цих робіт або послуг.
Віднімаються і суми податку, сплачені продавцями в бюджет з сум авансових чи інших платежів в рахунок майбутніх поставок продукції, у разі розірвання відповідного договору та повернення відповідних сум авансових платежів.
Підлягають обчислюватись суми податку, пред'явлені платникові податків підрядними організаціями при проведенні капітального будівництва, складання або монтажі основних засобів, по придбаних для цих робіт товарам, а також при придбанні об'єктів незавершеного капітального будівництва. Платник подат...
