виробництва, можна приступити до розробки бюджетів прямих витрат праці і матеріалів.
Для розробці бюджету використання матеріалів потрібні відомості про планований випуск по всій номенклатурі продукції, відображені в бюджеті виробництва, і про нормативи використання матеріалів з нормативних специфікацій на всі види продукції.
Бюджет використання сировини відіграє роль відправного пункту при складанні бюджету закупівель. Сировина має закуповуватися в кількості, достатній для досягнення запланованого рівня виробництва і для освіти бажаного рівня запасів сировини нарешті бюджетного періоду з урахуванням рівня початкових запасів (тобто запасів, очікуваних на кінець поточного періоду). По кожній позиції номенклатури видів сировини і матеріалів бюджет закупівель в натуральному вираженні розраховується як:
Бюджет прямих трудових витрат базується на даних бюджету виробництва і нормативах витрат праці основних робітників на виготовлення кожного виробу.
Бюджет витрат прямої праці дозволяє розрахувати потребу в працівниках для виконання планового обсягу робіт.
Паралельно бюджету прямих трудових витрат і прямих матеріальних витрат складають бюджет виробничих накладних витрат. До складу цього документа входить вартість допоміжних матеріалів, праця допоміжних робітників, відрахування з оплати праці допоміжних робітників, амортизація, витрати на цехове управління та інші витрати.
Відомості про різних виробничих витратах дозволяє сформувати бюджети виробничих витрат центрів відповідальності за кожним видом виробленої продукції. Формат бюджетів залежить від прийнятого методу калькулювання - по повним?? Чи змінним затратам. Бюджетні показники для окремих елементів виробничих витрат по кожному виду продукції розраховується як:
Бюджетний обсяг х питомі нормативні витрати
Бюджети накладних витрат на реалізацію (комерційних) і адміністративних (управлінських) накладних витрат підготовляються в розрізі окремих статей цих витрат за центрами відповідальності.
При розробці бюджету комерційних витрат слід виходити як з передбачуваних протягом бюджетного періоду обсягів продажів, так і уявлень керівництва про необхідність і інтенсивності зусиль з просування своєї продукції на ринок. Бюджет накладних управлінських витрат визначається в першу чергу оцінкою витрат, які слід понести для підтримки всіх видів діяльності організації та випуску всіх видів продукції.
До фінансових бюджетів відносяться бюджет руху грошових коштів, бюджетний звіт про прибутки і збитки та бюджетний баланс. В організаціях будь-яких масштабів та форм власності всі рішення так чи інакше бувають пов'язані з грошима. Для організацій, що діють в ринковій економіці в умовах жорсткої конкуренції, проблема організації руху грошових коштів є ключовою, оскільки від її вирішення залежить можливість продовження діяльності організації, як в короткому періоді, так і на довгострокову перспективу. Хронічна нестача грошових коштів може призвести до зриву контрактних зобов'язань, а в особливо важких випадках і до банкрутства.
Оскільки грошові кошти є найважливішим ресурсом будь-якої організації, бюджет грошових коштів можна розглядати в якості одного з основних функціональних бюджетів, головною метою якого є забезпечення постійної платоспроможності господарюючого суб'єкта, а також уникнення касових розривів і кризи неплатежів.
Приступаючи до розробки бюджету руху грошових коштів слід вирішити ряд ключових проблем:
- Періодичність. Наскільки часто буде складатися плановий документ. Часовий горизонт і періодичність планування руху грошових коштів відповідають загальному регламентом бюджетування організації, однак коректують його частіше, ніж інші бюджети. Планування руху грошових коштів доцільно здійснювати потижнево, а в періоди фінансових труднощів - по днях тижня.
Деталізація за часом. У масштабах фінансової діяльності будь-якої організації грошовий потенціал може відчувати досить великі коливання навіть в межах тижня. Тому іноді доцільно профілювати план руху грошових коштів по днях, особливо, якщо дати великих виплат або надходжень відомі точно.
- Деталізація за статтями витрат і доходів. Надходження і виплати більшості організацій складаються з безлічі статей. Передбачити і запланувати кожен платіж неможливо і не потрібно. Виділення групи платежів в окрему статтю плану руху грошових коштів слід організувати відповідно до їх економічною природою, з урахуванням їх значимості в сумарному грошовому потоці організації та організаційної структури самої організації. При розробці плану руху грошових коштів можна спиратися на змістовну класифікацію,
передбачену П...
