несвоєчасно розплачуються покупців (замовників). p align="justify"> Неотримані борги мають всі ознаки сумнівних:
якщо заборгованість виникла у зв'язку з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
якщо заборгованість не погашена в договірні терміни і нічим не забезпечена (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Будь-яка організація має право прийняти рішення про формування резерву по сумнівних боргах (п. 70 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації).
У податковому та бухгалтерському обліках правила формування резерву розрізняються.
Резерв по сумнівних боргах для цілей оподаткування можуть створювати ті організації, які визначають доходи і витрати за методом нарахування (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).
На підставі п. 3 ст. 266 НК РФ платник податків має право створювати резерви по сумнівних боргах, відрахування до якого включаються до складу позареалізаційних витрат (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ). Резерв по сумнівних боргах нараховується в кінці звітного (податкового) періоду, що підтверджено п. 3 ст. 266 НК РФ, згідно з яким суми відрахувань в ці резерви зменшують податкову базу по податку на прибуток. p align="justify"> Іншими словами, за рахунок створення резерву по сумнівних боргах організація оптимізує платежі з податку на прибуток.
Сума резерву по сумнівних боргах визначається за результатами проведеної на останній день звітного (податкового) періоду інвентаризації дебіторської заборгованості та обчислюється таким чином:
по сумнівної заборгованості з терміном виникнення понад 90 днів - у суму створюваного резерву включається повна сума виявленої на підставі інвентаризації заборгованості;
по сумнівної заборгованості з терміном виникнення від 45 до 90 днів (включно) - в суму резерву включається 50% від суми, виявленої на підставі інвентаризації заборгованості;
сумнівна заборгованість з терміном виникнення до 45 днів - не збільшує суми створюваного резерву.
При цьому сума створюваного резерву по сумнівних боргах не може перевищувати 10% від виручки звітного (податкового) періоду, яка визначається відповідно до ст. 249 НК РФ. Відповідно до ст. 249 НК РФ виручка від реалізації визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари, роботи, послуги або майнові права, виражені в грошовій і (або) натуральної формах. p align="justify"> Можна зробити висновок про те, що найбільш вигідно створювати резерв по сумнівних боргах організаціям, з якими несвоєчасно розраховуються покупці, оскільки, використовуючи такий резерв, організація може уникнути істотних збитків в якомусь одному звітному періоді. Організація, не чекаючи, коли закінчиться термін позовної давності, може списати до витрат прострочену де...
