о вартість цього майна, відображена в бухгалтерському обліку, виявляється вище їх реальної вартості. Уточнення оцінки проводиться шляхом створення оціночних резервів:
- резерву під зниження вартості матеріальних цінностей;
- резерву під знецінення фінансових вкладень;
- · резерву по сумнівних боргах.
При наявності резервів цінності і зобов'язання в бухгалтерському балансі показуються в оцінці-нетто, тобто за вирахуванням відповідного резерву.
3) уточнення оцінки фінансових вкладень, за якими можна визначити їх поточну ринкову вартість.
Фінансові вкладення, за якими можна визначити в установленому порядку поточну ринкову вартість, відображаються в бухгалтерській звітності на кінець звітного року за поточною ринковою вартістю шляхом коригування їх оцінки на попередню звітну дату. Вказану коригування організація може виробляти щомісяця або щокварталу. Різниця між оцінкою фінансових вкладень за поточною ринковою вартістю на звітну дату і попередньої оцінкою фінансових вкладень відноситься на фінансові результати (у складі операційних доходів або витрат);
4) відображення на рахунках обліку майна цінностей, що знаходяться в дорозі.
При складанні звітності організації повинні врахувати на рахунках обліку майна що ще не надійшли в організацію цінності, якщо на ці цінності відповідно до умов договорів перейшли права володіння, користування і розпорядження.
Такі цінності можуть перебувати в дорозі, тобто вони передані за умовами договору перевізнику, або на складі постачальника на відповідальному зберіганні;
5) уточнення оцінки майна (робіт, послуг), отриманих (виконаних, наданих) за невідфактурованих постачання, розрахункові документи по яких отримані до дати подання звітності.
невідфактурованих поставками вважаються матеріальні запаси, що надійшли в організацію, на які відсутні розрахункові документи (рахунок, платіжна вимога, платіжна вимога-доручення або інші документи, прийняті для розрахунків з постачальником).
Невідфактуровані поставки оприбутковуються за рахунками обліку матеріальних запасів за прийнятими в організації обліковими цінами.
У випадках, якщо організація використовує як облікових цін фактичну собівартість матеріалів, то зазначені матеріальні запаси оприбутковуються за ринковими цінами. Після отримання розрахункових документів по невідфактурованих постачання їх облікова ціна коригується з урахуванням надійшли розрахункових документів.
Одночасно уточнюються розрахунки з постачальником;
6) перерахунок на рублі на дату складання бухгалтерської звітності активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті.
Якщо організація за станом на звітну дату має кошти у валюті на валютних рахунках, в касі, а також зобов'язання у валюті (дебіторську або кредиторську заборгованість), то вони підлягають переоцінці за курсом відповідних валют, встановлених Центральним банком РФ на дату складання звітності. Різниця в оцінці валют, виявлена ??на рахунках обліку грошових коштів у ва...
